תכנון מס מקצועי לקראת פרישה

מה קובע סעיף 125ד ומי זכאי לפטור

סעיף 125ד לפקודת מס הכנסה מעניק לפורשים שנולדו לפני 31 בדצמבר 1948 פטור חלקי ממס על רווחים שנצברו בפיקדונות בנקאיים ובפוליסות חיסכון, עד תקרה שנקבעת בחוק ומתעדכנת. זו הטבה ממוקדת: היא אינה פוטרת את כל הרווחים של הפורש, אלא רק רווחים מאפיקים מסוימים ועד סכום מוגבל בכל שנת מס.

כדי להבין את חשיבות הסעיף, צריך להתחיל ממצב הבסיס. מי שמשקיע בניירות ערך או בחיסכון שמניב רווח נדרש ברוב המקרים לשלם מס בשיעור של 25 אחוזים מהרווח. פירוט של המס על השקעות כאלה מופיע במדריך המס על רווחים בבורסה וכמה אפשר לחסוך בו. סעיף 125ד יוצר חריג לקבוצה מוגדרת של פורשים, ומאפשר להם לקבל בחזרה חלק מהמס הזה.

תנאי הגיל

התנאי המרכזי הוא תאריך הלידה: הזכאות שמורה למי שנולד לפני 31 בדצמבר 1948. כשמדובר בזוג, הפטור המוגדל לזוג רלוונטי כאשר שני בני הזוג נולדו לפני התאריך הזה ושניהם פרשו לגמלאות. מי שנולד אחרי התאריך אינו נכנס לגדר הסעיף, גם אם הוא כבר פורש וגם אם הוא מחזיק בפיקדונות ובפוליסות חיסכון.

על אילו אפיקים חל הפטור

הפטור חל על רווחים בפיקדונות בנקאיים ובפוליסות חיסכון. הפטור אינו חל על קופות גמל, קרנות השתלמות, תיקי השקעות עצמאיים ומניות או ניירות ערך שנרכשו באופן עצמאי. המשמעות המעשית היא שפורש שמחזיק את רוב כספו בתיק השקעות בבית ההשקעות או בקרן השתלמות לא ייהנה מהסעיף על הכסף הזה, ולכן ההחלטה באיזה אפיק להחזיק חלק מהחיסכון יכולה להשפיע על גובה המס בפועל.

את נוסח הפקודה עצמה ואת מבנה הסעיפים שלה אפשר למצוא בערך פקודת מס הכנסה בוויקיפדיה העברית, ואת התנאים המעודכנים מפרסמת רשות המסים.

כמה שווה הפטור: התקרה וההחזר בפועל

שווי הפטור נמדד בשני מספרים שכדאי להבחין ביניהם: התקרה, שהיא סכום הרווחים שעליו חל הפטור, וההחזר, שהוא המס שמוחזר בפועל לכיס. בעבר עמדה התקרה ליחיד על 13,440 שקלים של רווחים, ולזוג שבו שני בני הזוג עומדים בתנאים על 16,560 שקלים. מאחר שהמס על הרווחים האלה עומד בדרך כלל על 25 אחוזים, ההחזר בפועל הוא רבע מהתקרה.

במילים פשוטות: תקרה של 13,440 שקלים מתורגמת להחזר של כ-3,360 שקלים ליחיד, ותקרה של 16,560 שקלים מתורגמת לכ-4,140 שקלים לזוג. זה הסכום שהפורש יכול לקבל בחזרה בשנת מס אחת, בתנאי שהרווחים שמשך הגיעו לתקרה. מי שמשך רווחים נמוכים מהתקרה יקבל החזר נמוך יותר, שווה ל-25 אחוזים מהרווחים שמשך בפועל.

מקור: הסכומים הם התקרות שפורסמו בשנים קודמות לפי סעיף 125ד למערכת המס בישראל, שמתעדכנת מדי שנה (כל זכות - מדרגות מס הכנסה). התקרה העדכנית לכל שנת מס מתפרסמת ברשות המסים.

חשוב לזכור שהתקרות במס הכנסה מתעדכנות מעת לעת, בדרך כלל בהתאם למדד. לכן הסכומים בטבלה מתארים את סדר הגודל של ההטבה ואת היחס בין יחיד לזוג, ולא את הסכום המדויק לשנה הנוכחית. לפני הגשת בקשה כדאי לבדוק את התקרה שנקבעה לשנת המס שעליה מבקשים את ההחזר.

טיפ זהב: גם החזר של כמה אלפי שקלים בשנה מצטבר לסכום משמעותי לאורך שנות הפרישה. פורש שמנצל את הפטור כל שנה, במשך עשור, מקבל בחזרה סכום שנע סביב פי עשרה מההחזר השנתי.

איך מממשים את הפטור: התהליך שלב אחר שלב

מימוש הפטור מחייב שתי פעולות: משיכה בפועל של הרווחים מהפיקדון או מהפוליסה, ואחריה הגשת בקשה להחזר מס למס הכנסה. ההטבה ניתנת רק על רווחים שנמשכו בפועל, ולא על רווחים שרשומים בחיסכון אך טרם מומשו. זו הנקודה שבה רבים מפספסים: הם זכאים, אבל מאחר שלא משכו את הרווחים או לא הגישו בקשה, הכסף נשאר אצל רשויות המס.

הסיבה שהפטור אינו אוטומטי קשורה לאופן שבו נגבה המס על רווחים כאלה. הבנק או חברת הביטוח מנכים את המס כבר ברגע המשיכה, ללא קשר לגיל הלקוח. המנגנון הזה נקרא ניכוי במקור, והוא מוסבר בהרחבה במדריך מה זה ניכוי מס במקור. רק לאחר מכן, בבקשה יזומה, הפורש מקבל בחזרה את החלק שהיה פטור.

השלבים

1. בדיקת זכאות: לוודא שתאריך הלידה קודם ל-31 בדצמבר 1948, ובמקרה של זוג, ששני בני הזוג עומדים בתנאי ופרשו.
2. מיפוי האפיקים: לרשום את כל הפיקדונות הבנקאיים ופוליסות החיסכון, ולהבחין בינם לבין קופות גמל, קרנות השתלמות ותיקי השקעות שאינם נכללים בפטור.
3. משיכת הרווחים: לבצע משיכה בפועל של הרווחים מהפיקדון או מהפוליסה, בסכום שמתאים לתקרה.
4. קבלת אישור ניכוי מס: לבקש מהבנק או מחברת הביטוח אישור שנתי שמפרט את הרווחים שנמשכו ואת המס שנוכה מהם במקור.
5. הגשת בקשה להחזר: להגיש למס הכנסה בקשה להחזר מס, בצירוף אישור הניכוי.

במקרים רבים הבקשה להחזר מוגשת במסגרת דוח שנתי או בקשה להחזר על שנת מס שהסתיימה. מי שאינו בטוח באיזה מסלול עליו לפעול יכול להיעזר במדריך דוח שנתי למס הכנסה - מי חייב להגיש ואיך, שמפרט את ההבדל בין חובת הגשה לבין הגשה לצורך קבלת החזר.

טיפ זהב: כדאי לשמור את אישורי הניכוי השנתיים מכל בנק ומכל חברת ביטוח בתיקייה אחת. בקשה להחזר שמוגשת עם כל האישורים מלכתחילה נבדקת בדרך כלל בצורה חלקה יותר.

מכירה רעיונית: לנצל את התקרה מחדש בכל שנה

הדרך המרכזית להגדיל את התועלת מסעיף 125ד היא ניצול התקרה בכל שנת מס, באמצעות מה שמכונה "מכירה רעיונית". הבסיס לשיטה הוא שהפטור ניתן מדי שנה מחדש: בתחילת כל שנת מס התקרה מתאפסת, והפורש יכול ליהנות שוב מפטור על רווחים עד לסכום שנקבע בחוק. מי שאינו מושך רווחים בשנה מסוימת מפסיד את הפטור של אותה שנה, כי התקרה אינה עוברת לשנה הבאה.

המכירה הרעיונית עובדת כך: בכל שנה מושכים מהפוליסה או מהפיקדון רווחים בסכום שמנצל את התקרה, מגישים בקשה להחזר המס, ואז מפקידים מחדש את הכסף כדי שימשיך לצבור תשואה. הכסף עצמו לא יוצא מהחיסכון לאורך זמן, אבל הרווחים שנצברו "ננעלים" כרווחים שמומשו, והמס עליהם מוחזר בגבולות הפטור.

למה זה משנה

נניח מקרה היפותטי: דוד, פורש שעומד בתנאי הגיל, מחזיק פוליסת חיסכון שצוברת רווחים לאורך שנים. אם ימתין עשר שנים וימשוך את כל הרווחים בבת אחת, הפטור יחול רק על התקרה של שנה אחת, ועל היתרה ישלם מס מלא. אם ימשוך כל שנה רווחים עד התקרה ויפקיד מחדש, ינצל את הפטור עשר פעמים. בשני המקרים מדובר באותו חיסכון ובאותם רווחים, אבל המס הכולל שונה מהותית.

מה כדאי לבדוק לפני מכירה רעיונית

• האם המשיכה וההפקדה מחדש כרוכות בדמי ניהול, בעמלות או בשינוי תנאי הפוליסה.
• האם הפקדה מחדש משפיעה על ותק הפוליסה או על הטבות שהיו צמודות לה.
• האם תזמון המשיכה, בתחילת השנה או בסופה, משפיע על התשואה.
• האם הרווחים הצפויים בשנה מגיעים בכלל לתקרה, או שמשיכה כל שנתיים מתאימה יותר.

בגלל ההשפעות האלה, מכירה רעיונית היא חלק מתכנון מס כולל ולא פעולה מכנית. המטרה היא להגדיל את הרווח הנקי מהאפיק לאורך זמן, תוך שקילה של העלויות הנלוות.

הקשר לתיקון 190 ולהטבות מס נוספות בפרישה

הפטור לפי סעיף 125ד אינו פוגע בהטבות מס אחרות שהפורש זכאי להן, ובראשן תיקון 190 לפקודת מס הכנסה. קבלת הטבה אחת אינה באה על חשבון השנייה, ולכן מי שזכאי לשתיהן יכול להגיש בקשה לכל אחת מהן. ההבנה הזו חשובה, כי חלק מהפורשים מניחים בטעות שהם צריכים לבחור.

ההבדל בין שתי ההטבות הוא באפיקים שעליהם הן חלות. סעיף 125ד מתייחס לרווחי הון בפיקדונות ובפוליסות חיסכון, ואילו תיקון 190 עוסק בכספים שהושקעו בקופות גמל ובקרנות פנסיה. תיקון 190 מאפשר לבחור כיצד לקבל את הפטור ממס על הכספים שנצברו לפנסיה באפיקים האלה: במשיכה חד פעמית או באמצעות הפחתת המס על קצבה חודשית. הפירוט המלא נמצא במדריך תיקון 190 - איך זה משפיע על הכיס שלנו.

גם ההטבה לפי תיקון 190 אינה ניתנת באופן אוטומטי, ומחייבת בקשה מסודרת למס הכנסה. כלומר, לפורש שזכאי לשתי ההטבות יש שתי בקשות להגיש, ולכל אחת מהן לוח זמנים ומסמכים משלה.

הטבות נוספות שכדאי לבחון באותו מהלך

ההחלטות שמתקבלות סביב גיל הפרישה נוגעות לאפיקים רבים בבת אחת. ההחלטה אם למשוך את כספי הפיצויים או להשאיר אותם לקצבה משפיעה על המס, כפי שמוסבר במדריך משיכת פיצויים מול השארתם לפנסיה. מי שמחזיק קופת גמל להשקעה צריך להכיר את הכללים שחלים עליה בגיל 60, המפורטים במדריך קופת גמל להשקעה - תקרה, נזילות והטבת המס בגיל 60. ומי שמחזיק קרן השתלמות צריך לדעת מתי מותר למשוך ממנה בלי לשלם מס.

חלוקה מושכלת של הכספים בין האפיקים השונים היא מה שמאפשר למצות את כל ההטבות יחד. לעיתים העברת כסף מאפיק שאינו נהנה מפטור לאפיק שכן נהנה, או שינוי סדר המשיכות, משנים את התמונה הכוללת יותר מכל הטבה בודדת.

מיפוי החסכונות: הכלים שמאפשרים לראות את התמונה המלאה

תכנון מס לקראת פרישה מתחיל ברשימה מלאה של כל החסכונות, והמדינה מעמידה לרשות הציבור כלים מקוונים ללא עלות שמאפשרים לבנות אותה. בלי מיפוי מלא של הפיקדונות, הפוליסות והקופות, אי אפשר לדעת על אילו כספים חל סעיף 125ד ועל אילו חלות הטבות אחרות. לא פעם מתגלים בשלב הזה חסכונות ישנים שנשכחו, או פוליסות שהפורש לא ידע שהן נחשבות פוליסות חיסכון.

הכלים המרכזיים

• הר הביטוח של רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון מרכז את כל פוליסות הביטוח הרשומות על שם אדם, כולל פוליסות חיסכון. זה המקום לבדוק אילו פוליסות קיימות ואצל אילו חברות.
• פנסיה נט מאפשר להשוות בין קרנות פנסיה, תשואות ודמי ניהול, וממלא תפקיד בבחינת האפיקים שעליהם חל תיקון 190.
• הר הכסף של משרד האוצר מאתר כספים שנשכחו בבנקים, בקופות ובחברות ביטוח, ובהם לעיתים גם פיקדונות ישנים.

מעבר לחסכונות הפרטיים, חלק מהתכנון קשור גם להכנסות מהמדינה בגיל הפרישה. המוסד לביטוח לאומי מפרט בעמוד אזרח ותיק (קצבת זקנה) את תנאי הזכאות לקצבת זקנה ואת ההטבות הנלוות, ואלה משתלבים בתמונת ההכנסות הכוללת של הפורש.

כשהרשימה מוכנה, אפשר לסמן לצד כל אפיק לאיזו הטבה הוא שייך: פיקדונות ופוליסות חיסכון לסעיף 125ד, קופות גמל וקרנות פנסיה לתיקון 190, וקרנות השתלמות וקופות גמל להשקעה לכללים הייחודיים שלהן. הסימון הזה הופך רשימה של חשבונות לתוכנית עבודה.

טיפ זהב: כדאי לעבור על הר הביטוח ועל הר הכסף פעם אחת לפני הפרישה ופעם נוספת בשנה הראשונה שאחריה. חסכונות חדשים או פוליסות שהופשרו מופיעים לעיתים רק בבדיקה החוזרת.

מה כולל תכנון מס מקצועי לקראת פרישה

תכנון מס לקראת פרישה הוא בדיקה מעמיקה של כל אפיקי החיסכון, ובניית סדר פעולות שמגדיל את הכסף הנקי שנשאר בידי הפורש. ככל שמתחילים את התכנון מוקדם יותר, כך קל יותר לבנות אסטרטגיה שמנצלת את כל ההטבות לאורך שנות הפרישה. מי שמגיע לתכנון רק אחרי שכבר משך כספים מוגבל לעיתים בהחלטות שכבר התקבלו.

רבים מתקשים להבין לבד כיצד לנצל את כל ההטבות. ההטבות מפוזרות בין סעיפים שונים בפקודת מס הכנסה, לכל אחת תנאים משלה, ואף אחת מהן אינה ניתנת אוטומטית. המדינה אינה מספקת לפורשים ליווי אישי בבניית התוכנית, ולכן היוזמה נשארת בידי הפורש ובני משפחתו.

הנושאים שבודקים בתכנון

• אילו בקשות להגיש לרשויות המס, באיזה סדר ובאיזה מועד.
• מתי למשוך כספים, מאיזה אפיק ובאיזה סכום, כדי להתאים את המשיכות לתקרות הפטור.
• האם להעביר כספים בין אפיקים, למשל לאפיק שנהנה מפטור.
• איך המשיכות משפיעות על מדרגות המס של ההכנסה השוטפת ועל ניצול נקודות הזיכוי ממס הכנסה.
• איך משתלבים בתמונה צרכים עתידיים, כמו הוצאות סיעוד, שמוסברים במדריך ביטוח סיעודי בישראל.

טעויות נפוצות

הטעות הנפוצה ביותר היא הנחה שהפטור יגיע לבד. טעות שנייה היא השארת הרווחים בפוליסה לאורך שנים, וויתור בפועל על פטור שנתי שאינו עובר לשנה הבאה. טעות שלישית היא בלבול בין אפיקים: ציפייה לפטור לפי סעיף 125ד על תיק השקעות או על קרן השתלמות, שאינם נכללים בו. טעות רביעית היא אי הגשת בקשה לתיקון 190 מתוך הנחה שהטבה אחת מבטלת את השנייה. ההבחנה בין סוגי ההטבות במס, ובכלל זה ההבדל בין ניכוי לזיכוי במס הכנסה, עוזרת להבין מה כל הטבה שווה בפועל.

תכנון שמביא בחשבון את כל הגורמים, כולל כאלה שהפורש לא חשב עליהם בעצמו, מאפשר לנהל את הכסף בתקופת הפנסיה בצורה מסודרת, כך שהחיסכון שנבנה לאורך שנים ישרת את הפורש ואת משפחתו.

מקורות

• ויקיפדיה העברית - פקודת מס הכנסה
• כל זכות - מדרגות מס הכנסה
• המוסד לביטוח לאומי - אזרח ותיק (קצבת זקנה)
• רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון - הר הביטוח
• רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון - פנסיה נט
• משרד האוצר - הר הכסף