מתי מותר למשוך קרן השתלמות בפטור ממס?

מותר למשוך קרן השתלמות בפטור מלא ממס רווחי הון אחרי שש שנים מיום ההפקדה הראשונה, או אחרי שלוש שנים למי שהגיע לגיל פרישה. אלה שני המסלולים העיקריים, ולצידם קיים מסלול נוסף של פטירת העמית, שבו המוטבים מושכים את הכסף בכל עת וללא מס. כל משיכה שאינה עומדת באחד התנאים האלה נחשבת משיכה מוקדמת, והרווח שנצבר בה חייב במס.

הטבלה הבאה מרכזת את מסלולי המשיכה המרכזיים, את הוותק שנדרש בכל אחד מהם ואת שיעור המס על הרווח שנצבר בקרן:

מסלול משיכה ותק נדרש מיום ההפקדה הראשונה מס רווחי הון על הרווח
משיכה רגילה אחרי ותק מלא 6 שנים 0%
עמית שהגיע לגיל פרישה 3 שנים 0%
פטירת העמית (משיכה בידי מוטבים או יורשים) 0 שנים 0%
משיכה מוקדמת לפני תום הוותק פחות מ-6 שנים 25%

מקור: כל זכות - קרן השתלמות

ותק של שש שנים

זה הכלל הבסיסי והנפוץ ביותר. הספירה מתחילה ביום שבו שולמה ההפקדה הראשונה לקרן, ולא ביום שבו נפתח החשבון או ביום שבו העובד התחיל לעבוד. הוותק ממשיך להיצבר גם אם ההפקדות נפסקו לתקופה מסוימת, למשל בעקבות החלפת מקום עבודה, חופשה ארוכה או מעבר לעבודה אצל מעסיק שאינו מפקיד לקרן. ברגע שהקרן הגיעה לוותק של שש שנים, הכסף שנצבר בה, כולל הרווחים, פטור ממס רווחי הון בעת המשיכה.

ותק של שלוש שנים בגיל פרישה

עמית שהגיע לגיל הפרישה הקבוע בחוק יכול למשוך את הכסף בפטור ממס רווחי הון כבר אחרי שלוש שנים מיום ההפקדה הראשונה. גיל הפרישה לגברים הוא 67, ולנשים הוא נקבע בחוק ועולה בהדרגה, ולכן כדאי לבדוק מהו הגיל הרלוונטי לפי שנת הלידה. התנאי הזה מאפשר לחוסכים מבוגרים להגיע לכספים מהר יותר, גם אם פתחו את הקרן בשלב מאוחר של חייהם המקצועיים.

עובדי הוראה ומשיכה לצורך השתלמות

בקרנות של עובדי הוראה חלים כללים שונים במקצת, שמחזירים את הקרן למטרתה המקורית. משיכה לצורך השתלמות אפשרית לאחר ארבע שנים, ומשיכה שאינה לצורך השתלמות מתאפשרת לאחר שש שנים, בכפוף לתקנון הקרן ולאישור שהיא דורשת. מי שעובד במערכת החינוך כדאי לו לבדוק את התקנון של הקרן הספציפית שלו לפני הגשת בקשה.

פטירת העמית

כאשר עמית נפטר, המוטבים שרשומים בקרן, או היורשים כשלא נקבעו מוטבים, רשאים למשוך את מלוא הכסף בכל עת ובפטור מלא ממס רווחי הון, בלי קשר לוותק הקרן. ההסדר הזה מבטיח שהחיסכון יגיע למשפחה בלי לחכות לתום תקופה כלשהי.

מקרים חריגים

במצבים חריגים, כמו מחלה קשה של העמית או של קרוב משפחה מדרגה ראשונה שמצריכה טיפול יקר, ניתן לפנות לחברה המנהלת ולבדוק אם קיים מסלול למשיכה מוקדמת בתנאים מקלים. מקרים כאלה נבחנים באופן פרטני ודורשים אישור מיוחד, ולכן אין להניח מראש שהמשיכה תאושר או שתהיה פטורה ממס.

מהי קרן השתלמות ולמה הטבת המס שלה כל כך חריגה?

קרן השתלמות היא אפיק חיסכון לטווח בינוני. במקורה נועדה לממן השתלמויות ולימודים של עובדים, אך עם השנים הפכה לכלי חיסכון כללי וגמיש שמשמש לשיפוץ דירה, לרכישת רכב, להון עצמי למשכנתא, לעזרה לילדים או פשוט כרזרבה כספית. מה שמבדיל אותה מאפיקים אחרים הוא השילוב של שתי הטבות מס שפועלות במקביל.

ההטבה הראשונה היא הפטור ממס רווחי הון. ברוב אפיקי ההשקעה בישראל, הרווח הריאלי או הנומינלי חייב במס בשיעור של 25%. מי שמחזיק תיק ניירות ערך משלם את המס הזה בכל מכירה ברווח, כפי שמוסבר במדריך על המס על רווחים בבורסה. בקרן השתלמות שהגיעה לוותק, לעומת זאת, הרווח כולו פטור. לאורך שש שנים ויותר של צבירה, ההפרש הזה יכול להצטבר לסכום משמעותי.

ההטבה השנייה נוגעת להפקדות עצמן. הפקדות המעסיק לקרן אינן נחשבות הכנסה חייבת במס של העובד עד לתקרה הקבועה בחוק, כלומר חלק מהתגמול שהעובד מקבל אינו נכלל בבסיס שעליו מחושב מס ההכנסה החודשי. לעצמאים יש הטבה מקבילה בדמות ניכוי של ההפקדה מההכנסה החייבת.

השילוב של פטור על הרווחים ושל הטבת מס על ההפקדות הוא מה שהופך את קרן ההשתלמות לאחד מאפיקי החיסכון המשתלמים בישראל. קופת גמל להשקעה, למשל, מאפשרת נזילות דומה, אך הרווח בה חייב במס בעת משיכה הונית, והפטור המלא בה ניתן רק במשיכה כקצבה. ההבדלים בין המוצרים מפורטים במדריך על קופת גמל להשקעה.

טיפ זהב: מי ששוקל לפתוח קרן השתלמות, או לבקש מהמעסיק להפקיד אליה, כדאי לו לנצל את מלוא התקרה המוטבת. כל שקל שמופקד במסגרת התקרה נהנה גם מהטבת המס השוטפת וגם מהפטור העתידי על הרווח.

מה קורה כשמושכים לפני תום הוותק?

משיכה לפני שש שנים, או לפני שלוש שנים למי שהגיע לגיל פרישה, נחשבת משיכה מוקדמת. המשמעות המעשית היא אובדן ההטבה המרכזית של הקרן. החברה המנהלת מנכה את המס כבר בעת התשלום, כך שהסכום שמגיע לחשבון הבנק נמוך מהיתרה שמופיעה בדוח השנתי.

קרן השתלמות - מתי מותר למשוך בלי לשלם מס

מס רווחי הון על הרווח

במשיכה מוקדמת מוטל מס רווחי הון בשיעור של 25% על הרווח הנומינלי, כלומר על ההפרש בין היתרה הצבורה לבין סך ההפקדות. החישוב הנומינלי אינו מנכה את השפעת האינפלציה, ולכן גם רווח שנבע בעיקר מעליית מדד ממוסה במלואו. לשם המחשה בלבד, בלי נתונים אמיתיים: קחו מקרה טיפוסי של עמית שהפקיד לאורך ארבע שנים, ובקרן שלו נצבר רווח. אם ימשוך עכשיו, רבע מהרווח הזה יעבור לרשות המסים. אם ימתין עוד שנתיים, הרווח כולו יגיע אליו.

מס הכנסה על הפקדות המעסיק

מעבר למס על הרווח, במשיכה מוקדמת עלול להיות מחויב במס הכנסה גם החלק שהפקיד המעסיק, שבזמן ההפקדה לא נחשב הכנסה. המס הזה מחושב לפי שיעור המס השולי של העמית, ולכן ככל שההכנסה גבוהה יותר, כך העלות גבוהה יותר. הסבר על שיעורי המס השולי אפשר למצוא בעמוד מדרגות מס הכנסה בכל זכות, ועל ההבדל בין השכר בחוזה לבין מה שמגיע לחשבון בפועל - במדריך ברוטו מול נטו.

להבדיל מכספי פיצויים

קרן השתלמות היא מוצר נפרד מכספי הפנסיה והפיצויים, והכללים שלה אינם חלים עליהם. מי ששוקל במקביל גם משיכה של כספי פיצויים צריך לבדוק את הכללים הנפרדים שחלים עליהם, כפי שמוסבר במדריך משיכת פיצויים מול השארתם לפנסיה. ערבוב בין שני הנושאים הוא אחת הטעויות הנפוצות בתכנון.

המסקנה העקרונית ברורה: משיכה מוקדמת כדאית רק כשאין חלופה סבירה אחרת, ואחרי שמחשבים מראש את עלות המס. במקרים רבים הלוואה על חשבון הקרן, שמפורטת בהמשך, משיגה את אותה נזילות בלי לוותר על הפטור.

איך מגישים בקשה למשיכת כספים מהקרן?

אחרי שהקרן הגיעה לוותק הנדרש, תהליך המשיכה פשוט יחסית. רוב החברות המנהלות מאפשרות כיום להגיש את הבקשה כולה באזור האישי באתר, בלי טפסים מודפסים. אלה השלבים העיקריים:

  1. פנייה לחברה המנהלת: החברה שמנהלת את הקרן, בין אם חברת ביטוח, בית השקעות או גוף אחר, מספקת טופס בקשה למשיכה או ממשק מקוון להגשתה.
  2. מילוי הבקשה: בטופס ממלאים פרטים אישיים, את פרטי חשבון הבנק שאליו יועבר הכסף, ומציינים אם מדובר במשיכה מלאה או חלקית.
  3. צירוף מסמכים: בדרך כלל נדרשים צילום תעודת זהות ואישור ניהול חשבון בנק, ולעיתים מספיק צילום של צ'ק מבוטל. החברה עשויה לבקש מסמכים נוספים לפי הצורך.
  4. הגשה: את הבקשה והמסמכים מגישים דרך האזור האישי באתר, בדואר אלקטרוני, בפקס או בדואר, לפי מה שהחברה מאפשרת.
  5. בדיקה והעברה: החברה בודקת שהבקשה תקינה ושהקרן עומדת בתנאי המשיכה, ולאחר מכן מעבירה את הכסף לחשבון הבנק.

כשהבקשה תקינה והמסמכים הוגשו במלואם, הכסף מועבר בדרך כלל לחשבון הבנק בתוך 4 ימי עסקים מיום האישור. עיכובים נובעים לרוב מפרטים חסרים, מחשבון בנק שאינו רשום על שם העמית, או מכתובת ופרטי קשר שאינם מעודכנים במערכת החברה.

משיכה מלאה או חלקית

אין חובה למשוך את כל היתרה. משיכה חלקית אפשרית, והכסף שנשאר בקרן ממשיך לצבור תשואה ונשאר פטור ממס רווחי הון. מי שזקוק לסכום מסוים כדאי לו לשקול למשוך רק אותו, ולהשאיר את השאר כחיסכון פטור. הקרן יכולה לשמש כאפיק נזיל לטווח ארוך גם אחרי שעברו שש שנים, וההחלטה מתי להשתמש בכסף נשארת בידי העמית.

טיפ זהב: לפני הגשת הבקשה כדאי להיכנס לאזור האישי ולוודא שהכתובת, הטלפון והדואר האלקטרוני מעודכנים, ושחשבון הבנק רשום על שמכם. בדיקה של דקות חוסכת ימים של התכתבות.

הלוואה על חשבון הקרן - חלופה למשיכה מוקדמת

חברות רבות שמנהלות קרנות השתלמות מאפשרות לקחת הלוואה על חשבון הכסף הצבור בקרן. האפשרות הזו רלוונטית במיוחד למי שזקוק לכסף לפני תום הוותק, או למי שהקרן שלו כבר נזילה אבל הוא מעדיף להשאיר את הכסף צובר תשואה פטורה.

למה הלוואה ולא משיכה

נטילת הלוואה על חשבון הקרן אינה נחשבת משיכה, ולכן אינה פוגעת בוותק הקרן ואינה מבטלת את הפטור ממס רווחי הון. הכסף נשאר בקרן, ממשיך להיות מושקע במסלול שנבחר, והוותק ממשיך להיצבר כרגיל. לכן ההלוואה יכולה להיות דרך לגשר על תקופה קצרה עד שהקרן תהיה נזילה.

הריבית והביטחון

הריבית על הלוואות כאלה נמוכה לרוב מזו שמציעים הבנקים בהלוואה רגילה, משום שהכסף בקרן משמש כביטחון. עם זאת, הריבית אינה אפס, וכדאי להשוות אותה לתשואה הצפויה בקרן ולחלופות אחרות. מי שמחזיק כסף נזיל גם באפיקים אחרים יכול להיעזר בהשוואה בין קרן כספית לפיקדון בנקאי כדי להבין מאיזה מקור זול יותר לממן את הצורך.

סכום ההלוואה ותקופת ההחזר

בחברות רבות ניתן ללוות עד 80% מהחיסכון הנזיל בקרן ועד 50% מהחיסכון שעדיין אינו נזיל, ולבחור את תקופת ההחזר בהתאם ליכולת. השיעורים נקבעים במדיניות של כל חברה, ולכן כדאי לבדוק אותם בחברה הספציפית.

מה לבדוק לפני שחותמים

לפני נטילת ההלוואה כדאי לבדוק את סוג הריבית, את ההצמדה למדד, את לוח הסילוקין ואת התנאים לפירעון מוקדם. גם כאן, כמו בהלוואות אחרות, עשויה להיות עמלה על החזר מוקדם; ההיגיון של עמלות כאלה מוסבר במדריך על עמלת פירעון מוקדם במשכנתא. כדאי גם לברר מה קורה אם ההלוואה לא נפרעת במועד, שכן במקרה כזה החברה עשויה לגבות את החוב מתוך יתרת הקרן.

הטבות המס על ההפקדות - שכירים ועצמאים

מעבר לפטור על הרווח בעת המשיכה, קרן השתלמות נהנית גם מהטבת מס בשלב ההפקדה. ההטבה הזו שונה בין שכירים לעצמאים, ושני המקרים כפופים לתקרות שמתעדכנות מעת לעת.

שכירים

אצל שכירים, ההפקדה המוטבת היא עד 7.5% מהשכר על ידי המעסיק ועד 2.5% על ידי העובד, עד תקרת שכר חודשית שקבועה בחוק. הפקדת המעסיק במסגרת התקרה אינה נחשבת הכנסה חייבת במס של העובד. הפקדת העובד עצמו אינה מוכרת כהוצאה אצל שכיר, אך היא נהנית בעתיד מהפטור על הרווח. הפקדת מעסיק על שכר שעולה על התקרה נחשבת הכנסה חייבת במס, ואת סכום התקרה העדכני כדאי לבדוק בתלוש או מול החברה המנהלת.

קרן השתלמות אינה זכות שכל עובד מקבל אוטומטית לפי חוק. היא נובעת בדרך כלל מהסכם עבודה אישי, מהסכם קיבוצי או מצו הרחבה בענף מסוים. מי שאינו בטוח אם מגיעה לו הפרשה כדאי לו לבדוק את הסכם העבודה ואת הנושא במדריך על זכויות עובדים בישראל.

עצמאים

עצמאי יכול להפקיד לקרן השתלמות מתוך הכנסתו, ונהנה מניכוי של ההפקדה מההכנסה החייבת עד לשיעור מההכנסה ועד לתקרה שנתית שמתעדכנת מדי שנה. ההפקדה מקטינה את בסיס המס ובכך את מס ההכנסה ואת המקדמות. מעבר לתקרה, ההפקדה אינה מוכרת כניכוי, אך גם כסף שהופקד מעליה יכול ליהנות מהפטור על הרווח בכפוף לתנאים. הסבר רחב יותר על ניכויים אצל עצמאים מופיע במדריך הוצאות מוכרות לעצמאי.

הערה חשובה: התקרות להפקדה מוטבת מתעדכנות, ולכן כדאי לוודא את הסכום העדכני לשנת המס הרלוונטית לפני שמחליטים כמה להפקיד, במיוחד אצל עצמאים שמפקידים באופן חד פעמי לקראת סוף השנה.

איך מתכננים נכון לפני משיכה

ההחלטה למשוך את כספי הקרן אינה רק שאלה של עמידה בתנאי הוותק. גם כשהקרן נזילה, יש כמה בדיקות שכדאי לעשות לפני שמגישים בקשה, וכמה טעויות שחוזרות על עצמן.

לבדוק את תאריך ההפקדה הראשונה

הוותק נספר מיום ההפקדה הראשונה ולא מיום תחילת העבודה. פער של חודש או חודשיים בין השניים יכול להפוך משיכה פטורה למשיכה מוקדמת. את התאריך המדויק אפשר למצוא בדוח השנתי או באזור האישי. מי שמחזיק כמה קרנות מכמה מקומות עבודה צריך לבדוק את הוותק של כל אחת בנפרד.

הוותק של כל עמית נבדק בנפרד

אצל זוג נשוי, לכל אחד מבני הזוג קרן נפרדת עם ותק משלה. העובדה שקרן של אחד מבני הזוג נזילה אינה הופכת את הקרן של השני לנזילה. בתכנון משפחתי אפשר לנצל את זה: אם רק קרן אחת הגיעה לוותק, כדאי למשוך ממנה ולהשאיר את השנייה עד שתבשיל.

לאתר קרנות ישנות

מי שהחליף מקומות עבודה לאורך השנים עשוי להחזיק קרן ישנה שאין בה הפקדות שוטפות. הכסף בה ממשיך להיצבר, והוותק שלה נמשך. את הקרנות הקיימות על שמכם אפשר לאתר באמצעות המדריך הר הכסף - איך מאתרים חשבונות וכספים על שמכם.

לשקול ניוד במקום משיכה

ניוד קרן השתלמות בין חברות מנהלות אפשרי בכל עת, ואינו פוגע בוותק או בהטבות המס. מי שאינו זקוק לכסף אך אינו מרוצה מדמי הניהול או מהתשואה יכול להעביר את הקרן לחברה אחרת במקום למשוך. להשוואת תשואות ודמי ניהול בין קרנות קיים הכלי גמל נט של רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון.

לזכור שהקרן נזילה גם אחרי שש שנים

הפטור אינו פג. קרן שהגיעה לוותק נשארת נזילה ופטורה גם בשנים הבאות, כך שאין צורך למשוך את הכסף רק משום שעברו שש שנים. משיכה בלי צורך מוגדר מוציאה כסף מאפיק פטור ממס, ולכן כדאי לשקול אותה מול השאלה מה ייעשה בכסף אחרי המשיכה.

מקורות