מה זו נקודת זיכוי ואיך היא מקטינה את המס

נקודת זיכוי היא סכום קבוע שמופחת ישירות מסכום מס ההכנסה שאדם חייב בו. החישוב נעשה בשני שלבים: קודם מחשבים את המס לפי מדרגות המס, ורק אחר כך מפחיתים ממנו את שווי נקודות הזיכוי שהנישום זכאי להן. ככל שההכנסה גבוהה יותר, המס המחושב גבוה יותר, אבל ההפחתה שמגיעה מכל נקודה נשארת זהה לכולם - 242 ש"ח בחודש ב-2026, בלי קשר לגובה המשכורת. מי שרוצה להבין איך נבנה המס עצמו לפני ההפחתה ימצא פירוט במאמר על מדרגות מס הכנסה 2026 וכמה נשאר מהמשכורת.

ההבדל בין זיכוי לניכוי חשוב להבנת השווי. ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, ולכן ערכו תלוי במדרגת המס של האדם. זיכוי, לעומת זאת, מקטין את המס עצמו, שקל מול שקל. נקודת זיכוי שווה אותו סכום גם לעובד במשכורת נמוכה וגם לבעל הכנסה גבוהה, בתנאי שיש לו מספיק מס לשלם כדי לנצל אותה. הסבר מורחב על שני המנגנונים מופיע במאמר על ההבדל בין זיכוי מס לניכוי מס הכנסה.

הגבול התחתון: המס יורד עד אפס

נקודות הזיכוי יכולות להוריד את המס לאפס, אבל הן אינן יוצרות החזר כספי מעבר לסכום המס שהיה אמור להיות משולם. קחו מקרה טיפוסי: עובד שהמס המחושב שלו לפני זיכויים הוא 500 ש"ח בחודש, ושווי הנקודות שלו מגיע ל-700 ש"ח. הוא לא ישלם מס הכנסה באותו חודש, אבל 200 השקלים הנותרים פשוט לא ינוצלו. רשות המסים לא תעביר אותם אליו. מי שהכנסתו נמוכה ועובד עשוי להיות זכאי לתמיכה מסוג אחר, שאינה קשורה לנקודות הזיכוי, ועליה אפשר לקרוא במאמר על מענק עבודה (מס הכנסה שלילי).

הטבה ביישובים מוטבים אינה נקודת זיכוי

תושבים של יישובים מסוימים נהנים מהטבת מס, אבל היא אינה ניתנת כנקודות. ההטבה מחושבת כשיעור הנחה מהמס, עד תקרת הכנסה שנתית. לפי חוברת הניכויים החודשית של רשות המסים לשנת 2026, שיעורי ההנחה ביישובים נעים בין 7% ל-20%, והתקרות בין 146,640 ל-267,840 ש"ח בשנה. ב-2026 נוספו לרשימה אדוריים, קדם ערבה, יונדב, בתרון, נוף הגליל ואשקלון. רשימת היישובים המלאה ושיעור ההנחה בכל אחד מהם מפורטים במאמר על הטבות מס בפריפריה.

כמה שווה נקודת זיכוי ב-2026 ובשנים קודמות

ב-2026 נקודת זיכוי שווה 242 ש"ח בחודש ו-2,904 ש"ח בשנה, בדיוק כמו ב-2024 וב-2025. בדרך כלל שווי הנקודה מתעדכן מדי שנה לפי המדד, אבל חוק שהתקבל ב-26 בדצמבר 2024 קבע שסכומי המס לא יתואמו בשנות המס 2025 עד 2027. המשמעות המעשית היא שהשווי יישאר קבוע לפחות עד סוף 2027.

החישוב עצמו פשוט: מכפילים את מספר הנקודות שהעובד זכאי להן בשווי הנקודה. לפי הדוגמה שמביא אתר כל זכות, מי שזכאי ל-3 נקודות ב-2026 נהנה מהפחתת מס של 726 ש"ח בחודש, שהם 8,712 ש"ח בשנה. אישה תושבת ישראל ללא זכאויות נוספות, עם 2.75 נקודות, מקבלת הפחתה של 665.5 ש"ח בחודש, וגבר תושב ישראל, עם 2.25 נקודות, מקבל 544.5 ש"ח בחודש.

מי שהתחיל לעבוד באמצע השנה

שווי הנקודות נקבע על בסיס שנתי. מי שהתחיל לעבוד באמצע השנה אינו מפסיד את החלק היחסי של החודשים שבהם לא עבד, משום שהסכום השנתי מתחלק על פני החודשים שבהם הייתה לו הכנסה. בדוגמה של כל זכות, עובד עם 3 נקודות שהתחיל לעבוד במרץ מקבל 871.2 ש"ח בחודש במשך 10 חודשים, ובסך הכול אותם 8,712 ש"ח בשנה.

שווי הנקודה לפי שנה

מי שבודק אם מגיע לו החזר מס על שנה קודמת צריך להשתמש בשווי הנקודה של אותה שנה ולא בשווי הנוכחי. הטבלה מרכזת את הנתונים של השנים האחרונות:

שנת מסשווי חודשי (ש"ח)שווי שנתי (ש"ח)
20212182,616
20222232,676
20232352,820
20242422,904
20252422,904
20262422,904

מקור: כל זכות - נקודת זיכוי

נקודות הבסיס: תושבים, נשים, נוער ופרנסת בן זוג

כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, ואישה תושבת ישראל זכאית ל-2.75 נקודות. אלו נקודות הבסיס, והן מצטברות עם כל זכאות נוספת, אלא אם נקבע אחרת לגבי הטבה מסוימת. בטופס 101 הסעיף הראשון ברשימת הזכאויות הוא תושבות ישראל, ולכן כדאי לוודא שהוא מסומן, במיוחד אצל מי שמתחיל עבודה חדשה.

נוער עובד

נערים ונערות בגילי 16 עד 18 שעובדים ומשלמים מס הכנסה זכאים לנקודה נוספת, בשווי 242 ש"ח בחודש ו-2,904 ש"ח בשנה. אותה נקודה ניתנת גם לבגיר שבן או בת זוגו קטינים. נערה זכאית, בנוסף, לחצי הנקודה של נשים. כדי לקבל את ההטבה בזמן אמת יש למלא טופס 101 לפני סוף דצמבר, ומי שלא עשה זאת יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. מידע רחב יותר על זכויות בני נוער בעבודה מופיע בעמוד תעסוקת נוער באתר כל זכות.

נקודות זיכוי במס הכנסה - כמה שווה כל נקודה

פרנסה של בן או בת זוג

מי שכלכלת בן או בת זוגו מוטלת עליו זכאי לנקודה אחת, 242 ש"ח בחודש, אם אחד מבני הזוג הגיע לגיל פרישה, עיוור, או בעל נכות של 90% ומעלה שנקבעה לתקופה של 185 ימים לפחות לפי חוק מוכר. כשכל אחד מבני הזוג מחושב בנפרד, הזכאות היא חצי נקודה, 121 ש"ח בחודש. גם כשלבן הזוג יש הכנסה חייבת קטנה - עד 32,670 ש"ח בשנה לגבר ועד 39,930 ש"ח בשנה לאישה ב-2026 - פקיד השומה עשוי להשתכנע שכלכלתו מוטלת על הנישום.

טבלת השוואה: זכאויות נפוצות ושוויין ב-2026

זכאותמספר נקודותשווי חודשי (ש"ח)שווי שנתי (ש"ח)
תושב ישראל2.25544.56,534
אישה תושבת ישראל (כולל נקודות התושב)2.75665.57,986
נוער עובד בגילי 16 עד 18 (תוספת)12422,904
פרנסת בן או בת זוג (חישוב משותף)12422,904
פרנסת בן או בת זוג (חישוב נפרד)0.51211,452
חייל משוחרר אחרי 23 חודשי שירות ומעלה24845,808
תואר ראשון שהסתיים ב-2023 ואילך12422,904
לוחם מילואים עם 110 ימי שירות ומעלה496811,616

מקור: כל זכות - נקודות זיכוי לנוער עובד, כל זכות - נקודות זיכוי למי שמפרנסים את בני זוגם

נקודות זיכוי להורים לפי גיל הילד

הורים מקבלים נקודות זיכוי לפי השנה שבה הילד ממלא גיל מסוים, ולא לפי תאריך יום ההולדת בתוך השנה. מבנה הנקודות שונה ב-2024 והוא חל גם ב-2026. השינוי המשמעותי נוגע לגילים הצעירים: בשנת הלידה ניתנות 2.5 נקודות, לעומת 1.5 עד 2023, ובגילי שנה ושנתיים ניתנות 4.5 נקודות לאם או להורה שמקבל את קצבת הילדים, וגם 4.5 נקודות לאב. בשנה שבה הילד ממלא 18 ניתנת חצי נקודה.

גיל הילד בשנת המסנקודות לאםשווי שנתי לאם (ש"ח)נקודות לאבשווי שנתי לאב (ש"ח)
שנה ושנתיים4.513,0684.513,068
שלוש3.510,1643.510,164
ארבע וחמש2.57,2602.57,260
6 עד 1225,80812,904
13 עד 1725,80812,904

מקור: כל זכות - נקודות זיכוי להורים לילדים

דוגמה מספרית למשפחה עם שני ילדים

כל זכות מביאה דוגמה ל-2026 של זוג הורים עם ילד בן שנתיים וילד בן 8. האם מקבלת 4.5 נקודות על הילד בן השנתיים, 2 נקודות על הילד בן ה-8, 2.25 נקודות כתושבת ועוד חצי נקודה כאישה - בסך הכול 9.25 נקודות. האב מקבל 4.5 נקודות על הילד בן השנתיים, נקודה אחת על הילד בן ה-8 ו-2.25 נקודות כתושב - בסך הכול 7.75 נקודות. בשווי של 2026, 9.25 נקודות מקטינות את המס של האם ב-2,238.5 ש"ח בחודש, ו-7.75 נקודות מקטינות את המס של האב ב-1,875.5 ש"ח בחודש.

הורה שהילדים נמצאים בחזקתו אחרי גירושין מקבל נקודה נוספת. גידול ילד עם מוגבלות מזכה בהטבות נוספות, שהיקפן נקבע לפי תנאים נפרדים. מ-2024 הנקודה לילדים בגילי 6 עד 17 נכנסת לתלוש אוטומטית, אבל הנקודות לגילים הצעירים מחייבות עדכון בטופס 101, ולכן כדאי לבדוק בכל ינואר שהן אכן מופיעות. איך מזהים את השורות הרלוונטיות בתלוש מוסבר במאמר על קריאת הניכויים והמיסים בתלוש השכר.

חיילים משוחררים ובוגרי תואר ראשון

שתי קבוצות גדולות של צעירים זכאיות לנקודות זיכוי לתקופה מוגבלת: מי שסיימו שירות צבאי או שירות לאומי-אזרחי, ומי שסיימו תואר ראשון. בשני המקרים ההטבה זמנית, ולכן חשוב לדעת מתי היא מתחילה ומתי היא נגמרת.

חיילים משוחררים ומסיימי שירות לאומי-אזרחי

הזכאות חלה על הכנסה מיגיעה אישית, כלומר מעבודה, למשך 36 חודשים שמתחילים בחודש שאחרי השחרור או סיום השירות. התנאי הוא שהשירות נמשך לפחות 12 חודשים, או שהשחרור המוקדם נבע ממצב בריאותי. חייל ששירת 23 חודשים ומעלה זכאי ל-2 נקודות, וחייל ששירת בין 12 ל-23 חודשים זכאי לנקודה אחת. חיילת ששירתה 22 חודשים ומעלה זכאית ל-2 נקודות, ובין 12 ל-22 חודשים לנקודה אחת. מסיימי שירות לאומי-אזרחי של 24 חודשים זכאים ל-2 נקודות, ושל 12 חודשים לנקודה אחת.

הזיכוי מחושב לפי שנים קלנדריות. לפי הדוגמה של כל זכות בעמוד על חיילים משוחררים, חייל זכאי ל-2 נקודות שהשתחרר בפברואר 2025 מקבל 4,840 ש"ח ב-2025, 5,808 ש"ח ב-2026 וב-2027, ו-968 ש"ח ב-2028. בסך הכול, חייל משוחרר עם 2 נקודות חוסך 17,424 ש"ח במס על פני שלוש שנים, בתנאי שהוא עובד ומשלם מס בתקופה הזו.

בוגרי תואר ראשון

מי שסיים תואר ראשון בישראל ב-2023 או אחריה זכאי לנקודה אחת בכל שנה, למשך מספר שנות הלימודים ועד שלוש שנים, בשנות המס שאחרי שנת הסיום. מי שסיים בין 2014 ל-2022 זכאי לנקודה אחת לשנה אחת. ההטבה ניתנת על תואר ראשון אחד בלבד, והיא חלה על כל ההכנסות החייבות ולא רק על שכר. שכירים מגישים למעסיק טופס 101, טופס 119 ואישור זכאות לתואר.

במקצועות שבהם יש התמחות אפשר לבחור שההטבה תתחיל רק אחרי סיום ההתמחות, כך שהיא לא תתבזבז על שנים של שכר נמוך. מי שזכאי גם לנקודה על תואר ראשון וגם לנקודה על לימודי מקצוע, כמו הנדסאים, צריך לבחור אחת מהן. לעומת זאת, נקודה על תואר ראשון וחצי נקודה על תואר שני אפשר לקבל באותה שנה. התנאים המלאים מפורטים במאמר על נקודות זיכוי לתואר אקדמי ובעמוד נקודות זיכוי בגין תואר ראשון באתר כל זכות.

מי שסיים תואר באמצע שנה שבה הכנסתו נמוכה, כדאי שיבדוק מתי משתלם להתחיל לנצל את ההטבה. נקודה שאין מס לקזז אותה מולו אינה מנוצלת, ובמקצועות עם התמחות האפשרות לדחות את תחילת ההטבה קיימת בחוק.

לוחמי מילואים: נקודות זיכוי לפי ימי שירות

משנת המס 2026, לוחמי מילואים זכאים לנקודות זיכוי לפי סעיף 39ב לפקודת מס הכנסה, שנוסף בתיקון 283 ופורסם בספר החוקים 3461 ב-23 בנובמבר 2025. מספר הנקודות נקבע לפי ימי השירות בשנה הקודמת: שירות ב-2025 מזכה בנקודות ב-2026, ושירות ב-2026 מזכה בנקודות ב-2027. בשנות המס 2026 ו-2027 נדרשים לפחות 30 ימי שירות כלוחם בשנה הקודמת, ומי ששירת 110 ימים ומעלה מגיע לתקרה של 4 נקודות, 11,616 ש"ח בשנה.

ימי שירות בשנה הקודמתנקודות זיכוישווי חודשי (ש"ח)שווי שנתי (ש"ח)
30 עד 390.51211,452
40 עד 490.75181.52,178
50 עד 5412422,904
55 עד 591.25302.53,630
60 עד 641.53634,356
65 עד 691.75423.55,082
70 עד 7424845,808
75 עד 792.25544.56,534
80 עד 842.56057,260
85 עד 892.75665.57,986
90 עד 9437268,712
95 עד 993.25786.59,438
100 עד 1043.584710,164
105 עד 1093.75907.510,890
110 ומעלה496811,616

מקור: כל זכות - נקודות זיכוי ממס הכנסה ללוחמי מילואים

מה משתנה משנת המס 2028

החל משנת המס 2028 סף הכניסה יורד: 20 ימי שירות בשנה הקודמת יזכו ב-0.75 נקודה, ועל כל 5 ימים נוספים תינתן עוד רבע נקודה, עד תקרה של 4 נקודות. כך, לוחם ששירת מספר ימים מצומצם יחסית יוכל ליהנות מההטבה גם אם לא הגיע ל-30 ימים.

על איזו הכנסה ההטבה חלה ואיך מקבלים אותה

בניגוד לנקודות של חיילים משוחררים, שחלות רק על הכנסה מעבודה, הנקודות ללוחמי מילואים חלות על כלל ההכנסות החייבות. הן מתווספות ל-2.25 נקודות התושב ולכל זכאות אחרת. כדי לקבל אותן נדרש אישור מצה"ל על שירות כלוחם ועל מספר ימי השירות, שאפשר לקבל דרך מוקד המילואים. שכיר מוסר את האישור יחד עם טופס 101 בתחילת השנה, ומי שעובד אצל כמה מעסיקים צריך לבצע תיאום מס כדי שהנקודות יחולקו נכון בין התלושים.

איך מעדכנים את הנקודות: טופס 101, אישורים והחזר מס

שכירים מעדכנים את נקודות הזיכוי שלהם באמצעות טופס 101, שמוגש למעסיק בתחילת כל שנת מס ובכל פעם שמתחילים עבודה חדשה. נקודה שלא דווחה בטופס 101 לא תופיע בתלוש, והמס שנוכה בגללה יוחזר רק אם מגישים בקשה להחזר.

שלבי המילוי

  1. פרטים אישיים: שם מלא, מספר זהות, כתובת מגורים, מצב משפחתי, מספר ילדים ושנות הלידה שלהם, ואחוזי נכות אם קיימים.
  2. פרטי הכנסות: האם יש הכנסות נוספות ממקום עבודה אחר או מקצבה, כדי שהמעסיק יידע אם להחיל את הנקודות אצלו.
  3. רשימת הזכאויות: קריאה של כל הסעיפים וסימון כל אחד שחל על העובד, החל מתושבות ישראל ועד הורות, שירות צבאי, תואר אקדמי או שירות מילואים כלוחם.
  4. צירוף אישורים: לכל זכאות שדורשת הוכחה יש לצרף את המסמך המתאים - תעודת שחרור, אישור זכאות לתואר וטופס 119, אישור מצה"ל על ימי מילואים, או אישור על נכות.
  5. חתימה והגשה: הטופס החתום והאישורים מוגשים למעסיק, שמחיל את הנקודות בחישוב המס החודשי בתלוש.

שינויים במהלך החיים

הזכאות לנקודות משתנה לאורך השנים: ילד שנולד, ילד שעובר לקבוצת גיל אחרת, סיום שירות, סיום תואר, מעבר דירה ליישוב מוטב, פרידה או החלפת מקום עבודה. כל אחד מהשינויים האלה עשוי להוסיף נקודות או לגרוע מהן, ולכן כדאי לעדכן את טופס 101 בכל פעם שמשהו משתנה ולא רק בתחילת השנה. מי שעובד אצל יותר ממעסיק אחד צריך תיאום מס, כדי שהנקודות לא ינוצלו פעמיים ולא יוחמצו לגמרי.

החזר מס על שנים קודמות

מי שלא עדכן נקודות שהגיעו לו יכול לבקש החזר מס עד שש שנים אחורה. בבקשה כזו משתמשים בשווי הנקודה של כל שנה בנפרד, לפי הטבלה שבסעיף על שווי הנקודה. במקרים מסוימים ההחזר מתקבל דרך הגשת דוח שנתי, ועל הדרך אפשר לדווח גם על זיכויים נוספים, כמו זיכוי על תרומות. מי חייב להגיש דוח ואיך עושים זאת מוסבר במאמר על דוח שנתי למס הכנסה.

מקורות