פורסם: 22.08.2026 · עודכן: 13.11.2026 · 6 דקות קריאה · מאת מערכת שקוף
איך עובד מס הכנסה מדורג: שיעור שולי מול שיעור ממוצע
מס הכנסה בישראל בנוי כסולם. ההכנסה מחולקת לשכבות, ולכל שכבה נקבע שיעור מס משלה. ככל שההכנסה גבוהה יותר, השכבות העליונות שלה ממוסות בשיעור גבוה יותר. זו המשמעות של מס פרוגרסיבי: בעלי הכנסות גבוהות משלמים חלק גדול יותר מהכנסתם, אבל השיעור הגבוה חל רק על החלק העליון של ההכנסה ולא על כולה.
כאן נמצאת אחת הטעויות הנפוצות. רבים חוששים שהעלאת שכר "תקפיץ" אותם למדרגה גבוהה ותקטין את המשכורת נטו. העלאת שכר לעולם אינה מקטינה את מס ההכנסה נטו, כי השיעור הגבוה חל רק על השקלים שעוברים את גבול המדרגה. השקלים שמתחת לגבול ממשיכים להיות ממוסים בדיוק כמו קודם.
קחו לדוגמה שכר של 9,000 ש"ח בחודש לפי מדרגות 2026. על 7,010 השקלים הראשונים משולם 10%, כלומר 701 ש"ח. על 1,990 השקלים הנותרים משולם 14%, כלומר 278.6 ש"ח. סך המס לפני זיכויים הוא 979.6 ש"ח. השיעור השולי של אותו עובד הוא 14%, כי זה השיעור שחל על השקל האחרון שהרוויח. השיעור הממוצע, לעומת זאת, נמוך בהרבה ועומד על פחות מ-11% מהשכר. ההבחנה בין השניים חשובה: השיעור השולי מלמד כמה יישאר מכל שקל נוסף, והשיעור הממוצע מלמד כמה מהשכר כולו הולך למס.
עוד נקודה שכדאי להכיר: המדרגות מוגדרות בחוק על בסיס שנתי, והטבלה החודשית נועדה להמחשה ולניכוי השוטף בתלוש. המעסיק מנכה מס כל חודש לפי השכר של אותו חודש, ולכן חודש עם בונוס או עם שעות נוספות רבות עלול להיראות "יקר" יותר. בסוף השנה החשבון נעשה על ההכנסה השנתית כולה, ומי שנוכה ממנו מס עודף יכול לקבל אותו בחזרה. מי שרוצה להבין למה השכר שנכנס לחשבון נמוך מזה שבחוזה ימצא פירוט נוסף במאמר על ברוטו מול נטו.
טבלת מדרגות מס הכנסה 2026
הטבלה מציגה את מדרגות המס על הכנסה מיגיעה אישית, כלומר שכר עבודה והכנסה מעסק או ממשלח יד. השיעורים זהים לשכירים ולעצמאים, וההבדל ביניהם הוא באופן הדיווח והתשלום.
שיעור המס
הכנסה שנתית (ש"ח)
הכנסה חודשית (ש"ח)
10%
עד 84,120
עד 7,010
14%
84,121 - 120,720
7,011 - 10,060
20%
120,721 - 228,000
10,061 - 19,000
31%
228,001 - 301,200
19,001 - 25,100
35%
301,201 - 560,280
25,101 - 46,690
47%
560,281 - 721,560
46,691 - 60,130
50%
מעל 721,560
מעל 60,130
מקור: כל זכות - מדרגות מס הכנסה
מה השתנה במדרגות ב-2026
ב-2026 הורחבה מדרגת ה-20% עד 19,000 ש"ח בחודש במקום 16,150 ש"ח, ומדרגת ה-31% מסתיימת ב-25,100 ש"ח במקום 22,440 ש"ח. ההרחבה חלה על כל שנת המס 2026. בפועל, על השכר שבין 16,150 ל-19,000 ש"ח בחודש חל עכשיו שיעור של 20% במקום 31%, ועל חלק מהשכר שמעל 22,440 ש"ח חל 31% במקום 35%.
ההרחבה מיטיבה בעיקר עם מי שמשתכר 16,000 עד 25,000 ש"ח בחודש. מי ששכרו עובר את 25,100 ש"ח כבר מקבל את מלוא ההטבה, ולכן ההטבה בשקלים זהה לשכר של 40,000 ש"ח ולשכר של 60,000 ש"ח. חשוב להבחין בין ההרחבה הזו לבין עדכון המדרגות הרגיל לפי מדד המחירים לצרכן: העדכון לפי המדד הוקפא בחוק משנת 2025 ועד 2027, וההרחבה של 2026 היא צעד נפרד שאינו מבטל את ההקפאה. פרטים על המהלך פורסמו בכתבה בביזפורטל על הרחבת המדרגות. מי שרוצה להבין איך המדד עצמו נמדד ועל מה הוא משפיע ימצא הסבר במאמר על מדד המחירים לצרכן.
מס יסף והשיעור המרבי על שכר
מס יסף הוא מס נוסף בשיעור 3%, שחל לפי סעיף 121ב לפקודת מס הכנסה על הכנסה שנתית מיגיעה אישית שמעל 721,560 ש"ח, כ-60,130 ש"ח בחודש. המדרגה העליונה בטבלה, 50%, כבר כוללת אותו: היא מורכבת מ-47% מס רגיל ועוד 3% יסף. לכן השיעור השולי המרבי על הכנסת עבודה הוא 50%, ואין להוסיף עליו עוד 3%. על הכנסה שאינה מיגיעה אישית שמעל אותה תקרה נוסף מ-2025 עוד 2%.
מחשבון ברוטו נטו 2026 - כמה נשאר ביד מהמשכורת
מס הכנסה-₪ 972
ביטוח לאומי ומס בריאות-₪ 852
פנסיה (חלק העובד)-₪ 720
נטו משוער₪ 9,457
נקודות הזיכוי הפחיתו מהמס ₪ 545 החודש. החישוב אינו כולל את זיכוי המס על הפקדות הפנסיה עצמן.
אחרי שמחשבים את המס לפי המדרגות, מפחיתים ממנו את נקודות הזיכוי. כל נקודת זיכוי שווה ב-2026 242 ש"ח בחודש, 2,904 ש"ח בשנה, והיא מופחתת ישירות מסכום המס. זה ההבדל המהותי בין זיכוי לניכוי: ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, וזיכוי מקטין את המס עצמו. על ההבחנה הזו מורחב במאמר על ההבדל בין זיכוי מס לניכוי מס.
יש לזכור שנקודות זיכוי מקטינות רק את מס ההכנסה, ולא את דמי הביטוח הלאומי והבריאות. אם שווי הנקודות גבוה מהמס המחושב, המס מתאפס, אבל ההפרש אינו מוחזר לעובד. לעובדים בשכר נמוך קיים מנגנון אחר, מענק עבודה (מס הכנסה שלילי), שמשולם בתנאים מסוימים.
נקודות הבסיס
כל תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי. אישה מקבלת חצי נקודה נוספת, ובסך הכול 2.75 נקודות. אלה הנקודות שמגיעות כמעט לכל עובד, ועליהן נוספות נקודות לפי מצב משפחתי ואישי.
נקודות זיכוי בעבור ילדים
הנקודות בעבור ילדים נקבעות לפי השנה שבה הילד מגיע לגיל מסוים, ולא לפי גילו ביום מסוים. לילדים מתחת לגיל 6 כל אחד מההורים מקבל את אותו מספר נקודות, והסכומים האלה בתוקף מ-2024. מגיל 6 ועד 17 יש הבחנה בין ההורים.
שנת המס ביחס לגיל הילד
נקודות לאם (או להורה שמקבל את קצבת הילדים)
נקודות לאב (או להורה השני)
שנת הלידה
2.5
2.5
השנה שבה מלאה לילד שנה
4.5
4.5
השנה שבה מלאו לילד שנתיים
4.5
4.5
השנה שבה מלאו לילד 3 שנים
3.5
3.5
השנה שבה מלאו לילד 4 שנים
2.5
2.5
השנה שבה מלאו לילד 5 שנים
2.5
2.5
גיל 6 עד 17
2
1
מקור: כל זכות - נקודות זיכוי להורה לפעוט מתחת לגיל 6, וכל זכות - נקודות זיכוי להורים לילדים בגיל 6 עד 12
האם רשאית לדחות נקודה אחת משנת הלידה לשנה שאחריה, כך שתקבל 1.5 נקודות בשנת הלידה ו-5.5 נקודות בשנה שלאחריה. האפשרות הזו שימושית במיוחד כשהלידה חלה בסוף השנה, או כשהאם נמצאת בחופשת לידה ממושכת ואין לה מספיק הכנסה לנצל את הנקודות. הנקודות לגילים 6 עד 12 ניתנות מ-2022, ולגילים 13 עד 17 מ-2024. בשנה שבה הילד מגיע לגיל 18 האם מקבלת חצי נקודה.
זכאויות נוספות
מעבר לנקודות הבסיס ולנקודות בעבור ילדים, קיימות זכאויות לקבוצות נוספות. ביניהן חיילים משוחררים ומסיימי שירות לאומי, בעלי תואר אקדמי בשנים שאחרי סיום הלימודים, עולים חדשים, הורים יחידים, הורים לילדים עם מוגבלות ומקרים מיוחדים נוספים. תושבי יישובים מסוימים זכאים להטבה נפרדת בצורת זיכוי באחוזים מההכנסה, שמפורטת במאמר על הטבות מס בפריפריה. רשימה מלאה של הנקודות והתנאים מופיעה במאמר על נקודות זיכוי במס הכנסה.
איך הנקודות מגיעות לתלוש
שכיר מקבל את הנקודות דרך טופס 101 שהוא ממלא ומגיש למעסיק. אחרי לידה, נישואין, גירושין או שינוי אחר במצב המשפחתי, כדאי למלא את הטופס מחדש, כדי שהנקודות ייכנסו לחישוב כבר בחודש הבא ולא רק בבקשה להחזר מס בדיעבד.
טיפ זהב: אחרי כל שינוי במשפחה, הצעד הראשון הוא לבדוק בתלוש השכר הבא אם מספר נקודות הזיכוי השתנה. אם לא, כנראה שטופס 101 לא עודכן.
דוגמה מספרית: כמה מס הכנסה משלמים על 18,000 ש"ח
כדי לראות איך המדרגות והנקודות עובדות יחד, נבחן מקרה טיפוסי: עובדת שכירה, תושבת ישראל, אם לשני ילדים, האחד בשנה שבה מלאו לו 4 והשני בן 7. שכרה הוא 18,000 ש"ח ברוטו בחודש, והיא ההורה שמקבל את קצבת הילדים.
שלב א: חישוב נקודות הזיכוי
תושבת ישראל: 2.25 נקודות
אישה: 0.5 נקודה
ילד בשנה שבה מלאו לו 4: 2.5 נקודות
ילד בן 7, לאם: 2 נקודות
סך הכול: 7.25 נקודות
שווי חודשי: 7.25 כפול 242 ש"ח, כלומר 1,754.5 ש"ח
שלב ב: חישוב המס לפי המדרגות
מדרגת 10%: על 7,010 ש"ח, מס של 701 ש"ח.
מדרגת 14%: על 3,050 ש"ח (מ-7,010 עד 10,060), מס של 427 ש"ח.
מדרגת 20%: על 7,940 ש"ח (מ-10,060 עד 18,000), מס של 1,588 ש"ח.
השכר אינו מגיע למדרגת ה-31%, שמתחילה רק מעל 19,000 ש"ח.
מס לפני זיכויים: 701 ועוד 427 ועוד 1,588, כלומר 2,716 ש"ח.
שלב ג: הפחתת הזיכויים
מהמס המחושב, 2,716 ש"ח, מפחיתים את שווי הנקודות, 1,754.5 ש"ח. מס ההכנסה לתשלום הוא 961.5 ש"ח בחודש, לפני ההטבה על הפרשות לפנסיה.
שימו לב לחשיבות של חישוב נכון של נקודות הילדים. הילד בן ה-7 מזכה את האם ב-2 נקודות ולא ב-2.5, והילד בן ה-4 מזכה ב-2.5 נקודות בשנה שבה מלאו לו 4. טעות של חצי נקודה כאן משנה את המס ב-121 ש"ח בחודש, ובמשך שנה מדובר ביותר מ-1,400 ש"ח. מכאן גם החשיבות של קריאת התלוש: מספר הנקודות מופיע בו, ואפשר להשוות אותו לזכאות בפועל.
הדוגמה אינה כוללת את הזיכוי על הפרשות העובדת לפנסיה, שמקטין את המס עוד יותר. היא גם אינה כוללת זיכויים נוספים, כמו תואר אקדמי או מגורים ביישוב מזכה. כל אחד מאלה יוריד את המס לתשלום מתחת ל-961.5 ש"ח. מי שהכנסתו משתנה במהלך השנה יגלה שהחישוב החודשי אינו מדויק, ושהתמונה האמיתית מתקבלת רק בחישוב השנתי.
ביטוח לאומי וביטוח בריאות: השכבות והשיעורים ב-2026
מס ההכנסה הוא רק חלק מהניכויים. מכל שכיר מנוכים גם דמי ביטוח לאומי, שמממנים קצבאות כמו דמי אבטלה, דמי לידה וקצבת נכות, ודמי ביטוח בריאות, שמממנים את סל שירותי הבריאות דרך קופות החולים. בניגוד למס הכנסה, כאן אין שבע מדרגות אלא שתי שכבות, ומעל תקרה מסוימת לא נגבים דמי ביטוח כלל.
שכבת השכר החודשי (ש"ח)
ביטוח לאומי (עובד)
ביטוח בריאות (עובד)
סך ניכוי מהעובד
חלק המעסיק
עד 7,703
1.04%
3.23%
4.27%
4.51%
7,704 - 51,910
7%
5.17%
12.17%
7.6%
מעל 51,910
0%
0%
0%
0%
מקור: כל זכות - דמי ביטוח לאומי לעובד שכיר
שיעור ביטוח הבריאות בשכבה העליונה, 5.17%, בתוקף מפברואר 2025. המעסיק משלם את חלקו בנוסף לשכר ואינו מנכה אותו מהעובד, ולכן הוא אינו משפיע על הנטו, אבל הוא חלק מעלות העסקה. הסבר על מי משלם, מי פטור ואיך פותחים תיק מופיע במאמר על ביטוח לאומי, ופירוט על ביטוח הבריאות במאמר על מס בריאות. את טבלאות השיעורים המלאות, כולל לעצמאים ולמי שאינו עובד, מפרסם המוסד לביטוח לאומי בעמוד שיעורי וסכומי דמי ביטוח.
כמה מנוכה מביטוח לאומי ובריאות במשכורת של 18,000 ש"ח
בשכר ברוטו של 18,000 ש"ח בחודש ב-2026 החישוב נעשה בשתי שכבות. על 7,703 השקלים הראשונים מנוכים 4.27%, כלומר 328.92 ש"ח. על 10,297 השקלים שמעליהם מנוכים 12.17%, כלומר 1,253.14 ש"ח. סך דמי הביטוח הלאומי והבריאות שמנוכים מהעובד הוא 1,582.06 ש"ח בחודש, יותר ממס ההכנסה של אותה עובדת.
הנתון הזה מפתיע רבים, אבל ההסבר פשוט: נקודות הזיכוי מקטינות רק את מס ההכנסה, ואילו דמי הביטוח מחושבים על השכר כולו בלי שום זיכוי משפחתי. לכן אצל הורים לילדים צעירים בשכר בינוני, דמי הביטוח הם לעתים קרובות הניכוי הגדול ביותר בתלוש.
מהברוטו לנטו: כמה נשאר בסוף ומה קורה בהעלאת שכר
כשמחברים את כל החלקים, אפשר לראות את התמונה המלאה של העובדת מהדוגמה. הטבלה מסכמת את הניכויים מהשכר לפני הפרשות לפנסיה ולקרן השתלמות.
רכיב
סכום חודשי (ש"ח)
שכר ברוטו
18,000
מס הכנסה אחרי זיכויים
961.5
דמי ביטוח לאומי ובריאות
1,582.06
סך הניכויים
2,543.56
נשאר לפני הפרשות לפנסיה
15,456.44
מתוך 18,000 ש"ח ברוטו נשארים לעובדת 15,456.44 ש"ח לפני הפרשות לפנסיה, כלומר מס ההכנסה ודמי הביטוח יחד לוקחים 2,543.56 ש"ח. בתלוש האמיתי יופיעו גם ההפרשה של העובד לקרן הפנסיה, ולעתים לקרן השתלמות, ואלה יקטינו את הסכום שנכנס לחשבון. מצד שני, ההפרשה לפנסיה מזכה בהטבת מס, ולכן מס ההכנסה בפועל יהיה נמוך מעט מ-961.5 ש"ח. איך מזהים כל שורה בתלוש מוסבר במאמר על קריאת תלוש שכר.
מה נשאר מכל שקל של העלאה
כדי להעריך העלאת שכר צריך להסתכל על השיעור השולי המשולב. אצל העובדת מהדוגמה, כל שקל נוסף עד 19,000 ש"ח ממוסה ב-20% מס הכנסה ועוד 12.17% דמי ביטוח, כך שכשליש מההעלאה מנוכה ויותר משני שלישים נשארים. מעל 19,000 ש"ח השקלים הנוספים כבר נכנסים למדרגת ה-31%, והחלק שנשאר קטן. מעל 51,910 ש"ח המצב מתהפך במידה מסוימת: דמי הביטוח מפסיקים להיגבות, אבל שיעור מס ההכנסה ממשיך לעלות.
טיפ זהב: כשמשווים בין שתי הצעות עבודה, כדאי לחשב את הנטו של כל אחת מהן לפי המדרגות, הנקודות ושכבות הביטוח, ולא להסתפק בהפרש בברוטו. הפרש של אלף שקלים ברוטו מתורגם תמיד לפחות מאלף שקלים נטו.
עצמאים, הכנסה נוספת ותיאום מס
מדרגות המס זהות לשכירים ולעצמאים, אבל הדרך לשלם את המס שונה לגמרי. שכיר משלם באמצעות ניכוי במקור: המעסיק מחשב את המס כל חודש לפי טופס 101 ומעביר אותו לרשות המסים. עצמאי, לעומת זאת, משלם מקדמות על חשבון המס השנתי ומגיש דוח שנתי שבו נעשה החשבון הסופי. איחור במקדמות או בהגשת הדוח עלול לגרור קנסות וריבית. הסבר מפורט על אופן הקביעה מופיע במאמרים על מקדמות מס הכנסה ועל גובה המקדמות שעצמאים משלמים. גם דמי הביטוח הלאומי של עצמאים מחושבים בשיעורים שונים מאלה של שכירים.
מה קורה כשיש שני מקורות שכר
הכנסה מעבודה נוספת מצטרפת להכנסה הראשית, ולכן היא ממוסה בשיעורים של המדרגות העליונות שאליהן מגיעה ההכנסה הכוללת. הבעיה היא שכל מעסיק רואה רק את השכר שהוא משלם. בלי תיאום, המעסיק השני ינכה מס בשיעור גבוה כברירת מחדל, ולעתים קרובות זה מוביל לתשלום עודף.
תיאום מס הוא הבקשה מרשות המסים לחשב את המס על כל ההכנסות יחד ולהורות לכל מעסיק כמה לנכות, והוא מונע גם תשלום עודף וגם חוב בסוף השנה. מי שלא ביצע תיאום יכול לתקן את המצב בדיעבד בבקשה להחזר מס, או לשלם את ההפרש אם נוכה ממנו פחות מדי. במקרים מסוימים, למשל הכנסות מכמה מקורות מעל סכום מסוים, קמה חובה להגיש דוח שנתי. הכללים מפורטים במאמר על דוח שנתי למס הכנסה.
כדאי להכיר גם את מושג ההכנסה הזקופה. הטבות שהמעסיק נותן, כמו רכב צמוד או טלפון, נחשבות לפעמים להכנסה לצורך מס גם אם לא שולמו בכסף, והן מצטרפות לשכר ומגדילות את המס. הסבר על כך מופיע במאמר מה זה הכנסה זקופה.
החזר מס: מתי מגיע ואיך מבקשים
הניכוי החודשי במקור מבוסס על הנחה שההכנסה החודשית תישאר קבועה כל השנה. בפועל, שנים רבות אינן מתנהגות כך, ולכן עובדים רבים משלמים יותר מס ממה שהם חייבים בחישוב השנתי. המצבים הנפוצים:
שינויים בהכנסה במהלך השנה: עבודה בחלק מהשנה בלבד, מעבר בין מעסיקים, חופשת לידה, תקופת אבטלה או חזרה לעבודה.
נקודות זיכוי שלא נוצלו: ילד שנולד ולא עודכן בטופס 101, סיום תואר אקדמי, שחרור משירות או עלייה.
הוצאות שמזכות בהטבת מס ולא נלקחו בחשבון במהלך השנה, כמו תרומות או הפקדות פנסיוניות עצמאיות.
שינויים במצב האישי, כמו נישואין או גירושין, שמשפיעים על חלוקת הנקודות בין ההורים.
עבודה אצל כמה מעסיקים בלי תיאום מס.
שכיר יכול לדרוש החזר מס עד שש שנים אחורה, בדוח שנתי על טופס 135 אם אינו חייב בדיווח, או על טופס 1301 אם הוא חייב בדוח. לכל שנה מגישים בקשה נפרדת, ומצרפים את טופסי 106 מכל המעסיקים ואת האישורים על ההוצאות והזכאויות. ההחזר מועבר לחשבון הבנק, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית לפי הכללים.
מבחינה מעשית, הבדיקה מתחילה בתלושים ובטופס 106 של כל שנה: האם מספר הנקודות שהופיע תואם את הזכאות, האם היו חודשים בלי הכנסה, והאם היו שני מעסיקים באותה שנה. המדריך המלא לתהליך מופיע במאמר על החזרי מס.
טיפ זהב: שנה שבה נולד ילד, הסתיים תואר או הוחלף מקום עבודה היא שנה שכדאי לבדוק בה החזר מס. גם סכום קטן לכל שנה מצטבר לסכום משמעותי על פני שש שנים.
כן. על הכנסה מיגיעה אישית חלים אותם שיעורים, מ-10% ועד 50%. ההבדל הוא באופן התשלום: שכירים משלמים בניכוי במקור דרך המעסיק, ועצמאים משלמים מקדמות ומגישים דוח שנתי.
מה השיעור המרבי שמשלמים על שכר?+
השיעור השולי המרבי על הכנסת עבודה הוא 50%, על הכנסה שנתית מעל 721,560 ש"ח. השיעור הזה כבר כולל את מס היסף של 3% ואין להוסיף אותו שוב. על הכנסה שאינה מיגיעה אישית מעל אותה תקרה נוספים 2%.
אם שווי נקודות הזיכוי גבוה מהמס, מקבלים את ההפרש?+
לא. נקודות הזיכוי יכולות לאפס את מס ההכנסה אבל לא ליצור תשלום לעובד. הן גם אינן מקטינות את דמי הביטוח הלאומי והבריאות. עובדים בשכר נמוך עשויים להיות זכאים למענק עבודה, שהוא מנגנון נפרד.
כמה נקודות זיכוי מקבלים בעבור ילד בן 7?+
האם, או ההורה שמקבל את קצבת הילדים, מקבלת 2 נקודות לכל ילד בגיל 6 עד 17. האב, או ההורה השני, מקבל נקודה אחת. מתחת לגיל 6 שני ההורים מקבלים אותו מספר נקודות לפי השנה שבה הילד מגיע לגיל.
האם הרחבת המדרגות ב-2026 מיטיבה גם עם מי שמרוויח 50,000 ש"ח?+
כן. כל מי ששכרו עובר את 25,100 ש"ח בחודש מקבל את מלוא ההטבה, וההטבה בשקלים זהה לשכר של 40,000 ש"ח ולשכר של 60,000 ש"ח. מי שנהנה ממנה יותר מכולם ביחס לשכרו הוא מי שמשתכר 16,000 עד 25,000 ש"ח בחודש.
עד כמה שנים אחורה אפשר לבקש החזר מס?+
עד שש שנים אחורה. שכיר שאינו חייב בדיווח מגיש טופס 135, ומי שחייב בדוח שנתי מגיש טופס 1301. לכל שנת מס מגישים בקשה נפרדת.
