החזרי מס - כל המידע עד לקבלת כסף מהמדינה

למה המדינה גובה לפעמים יותר מס ממה שצריך

שיטת המס בישראל מבוססת על חישוב שנתי, אבל הגבייה נעשית חודש אחרי חודש. אצל שכירים, המעסיק מנכה מס מכל תלוש לפי הערכה של ההכנסה השנתית: הוא מניח שהשכר של החודש הנוכחי ימשיך באותה רמה לאורך כל השנה, ומחשב את המס בהתאם. ההכנסה השנתית האמיתית ידועה רק כשהשנה מסתיימת, ובשלב הזה מתברר לא פעם שהמס שנוכה גבוה מהמס שהיה צריך לשלם בפועל.

אצל עצמאים המנגנון דומה. הם משלמים מקדמות חודשיות או דו-חודשיות שנקבעות לפי הערכה של ההכנסה, והערכה כזו כמעט אף פעם אינה מדויקת. על אופן קביעת הסכום אפשר לקרוא במאמר על מקדמות מס הכנסה ועל פי מה נקבע גובהן. כשההכנסה בפועל נמוכה מההערכה, נוצר תשלום יתר שאפשר לקבל בחזרה.

מעבר לפער בין ההערכה למציאות, יש גורם נוסף: הרבה עובדים אינם מכירים את ההקלות שמגיעות להם, ולכן אינם מדווחים עליהן למעסיק. נקודות זיכוי שלא נרשמו, תרומות שלא דווחו או הפקדות לפנסיה שנעשו מחוץ לתלוש אינן נכנסות לחישוב החודשי. כל מי ששילם מס גבוה מהסכום שחל עליו לפי החוק זכאי לקבל את ההפרש בחזרה, והתהליך נקרא בקשה להחזר מס.

יש מי שנמנעים מהגשת בקשה מחשש שהיא תפתח בדיקה של כל התיק. בפועל, בקשה להחזר היא הליך שגרתי: המבקש מצרף את האישורים, פקיד השומה עורך שומה, ואם יש זכאות הכסף מועבר לחשבון הבנק. מי שדיווח על כל הכנסותיו כנדרש אינו חושף את עצמו לשום דבר חריג. כדי להבין מה בדיוק נוכה בכל חודש, כדאי להתחיל מהתלוש עצמו, וראו את המדריך איך קוראים את הניכויים והמיסים בתלוש השכר.

המקרים הנפוצים שמזכים בהחזר מס

אין רשימה סגורה של עילות להחזר, אבל רוב הבקשות נופלות לאחת מכמה קבוצות. המשותף לכולן: החישוב החודשי לא שיקף את התמונה השנתית המלאה.

עבודה בחלק מהשנה בלבד

עובד שפוטר, התפטר, התחיל לעבוד באמצע השנה או יצא לחופשה ללא תשלום, עבד פחות מ-12 חודשים. בחודשים שבהם עבד, המס נוכה כאילו ימשיך להרוויח אותו שכר כל השנה, ולכן נוכה יותר מדי. חופשת לידה היא דוגמה נפוצה במיוחד לאותו מנגנון. מי שקיבל פיצויי פיטורים שחויבו במס יכול לבדוק גם את האפשרויות שמתוארות במאמר על החזרי מס בגין פיצויים.

כמה מקומות עבודה בלי תיאום מס

מי שעובד אצל יותר ממעסיק אחד באותה תקופה ולא ביצע תיאום מס, מחויב במקום העבודה הנוסף לפי שיעור המס הגבוה. אם סך ההכנסות בפועל אינו מגיע למדרגה הזו, נוצר תשלום יתר.

הקלות שלא נוצלו

נקודות זיכוי שלא נרשמו בטופס 101, פטורים שלא נתבעו, וזיכוי בגין תרומות שלא דווח, כולם אינם נלקחים בחשבון בתלוש. על הזיכוי בגין תרומות יש מדריך נפרד: החזר מס על תרומות - מי זכאי וכמה מקבלים. תושבים של יישובים מזכים שלא קיבלו את ההטבה דרך המעסיק יכולים לבדוק את הרשימה במאמר על הטבות מס בפריפריה.

הפקדה עצמית לפנסיה

עובד שמפקיד בעצמו לביטוח פנסיוני, ולא דרך המשכורת, זכאי להטבת מס בגין ההפקדה. מאחר שהמעסיק אינו מודע להפקדה, היא אינה מופיעה בחישוב החודשי, וההטבה נתבעת בבקשת ההחזר.

לידה שלא דווחה באותה שנה

הורה שנולד לו ילד במהלך שנת המס ולא הספיק לעדכן את המעסיק, לא קיבל את נקודות הזיכוי הנוספות לאותה שנה. נקודת זיכוי מלאה שווה בשנת 2026 242 ש"ח לחודש, כך שגם נקודה אחת שלא נוצלה לאורך שנה שלמה היא 2,904 ש"ח שאפשר לתבוע.

הפסד בשוק ההון

מי שהפסיד במסחר בשנה מסוימת ורשם רווח בשנה שאחריה, יכול לקזז את ההפסד מול הרווח ולהקטין את המס. קיזוז של הפסד שהועבר משנה קודמת נעשה במסגרת דוח שנתי ולא בבקשה פשוטה בטופס 135.

מסלולי החזר לקבוצות מסוימות

מעבר למקרים הכלליים, יש זכאויות שמתאימות לקבוצות מוגדרות, ורבים מבני הקבוצות האלה אינם מממשים אותן בזמן אמת.

נקודת זיכוי להורה גרוש או פרוד שהילד אינו גר אצלו

הורה גרוש או פרוד שהילד אינו מתגורר איתו, אבל הוא משתתף בהוצאות הגידול, למשל באמצעות תשלום מזונות, זכאי לנקודת זיכוי. שווי הנקודה בשנת 2026 הוא 242 ש"ח לחודש, כלומר 2,904 ש"ח לשנה. הורה שכבר גרוש מצרף את המסמכים הרגילים, ואילו הורה שחי בנפרד אבל עדיין נשוי צריך לצרף אישור מפקיד השומה, ולעיתים גם טופס 4440, שהוא תצהיר על מגורים בנפרד. מסמכים נוספים שעשויים להידרש הם פסק דין או דף בנק שמראה את תשלומי המזונות. מי שלא מימש את הנקודה יכול לתבוע אותה בבקשת החזר עד 6 שנים אחורה. הפרטים המלאים מופיעים בעמוד של כל זכות על נקודות זיכוי להורה גרוש או פרוד.

בני 60 ומעלה שהבנק ניכה מהם מס מלא

בני 60 ומעלה שהכנסתם השנתית אינה עולה על 228,000 ש"ח זכאים לשיעור מס מופחת על רווחי הון ועל ריבית: 10%, 14% או 20%, לפי מדרגות המס של 2026. בפועל, הבנק מנכה לעיתים את השיעור המלא ואינו מחזיר את ההפרש. במקרה כזה אפשר לבקש החזר אחרי תום שנת המס, או להגיש דוח שנתי. התנאים מפורטים בעמוד של כל זכות על הטבת מס מגיל 60 על רווחי הון וריבית.

מי שנולדו לפני 2.1.1948

מי שנולדו לפני 2 בינואר 1948, וגם בני זוגם, זכאים מגיל 67 להחזר מס על ריבית מפיקדון בנקאי או מתוכנית חיסכון. כדאי לעבור על אישורי הבנק השנתיים של השנים הפתוחות ולבדוק אם נוכה מס על ריבית כזו.

כמה שנים אחורה אפשר לבקש, ומה מתווסף לסכום

בקשה להחזר מס הכנסה אפשר להגיש עד 6 שנים מתום שנת המס שעבורה מבקשים את ההחזר. אחרי המועד הזה הבקשה מתיישנת ונדחית. המשמעות המעשית היא שבכל רגע נתון פתוחות להגשה 6 שנות מס: בשנת 2026 אפשר להגיש בקשות עבור השנים 2020 עד 2025, ושנת 2020 נסגרת בסוף 2026. מי שחושב שמגיע לו החזר על שנת 2020 צריך להגיש את הבקשה עד סוף 2026, אחרת הזכות אובדת.

מקור: כל זכות - החזר מס הכנסה. המועדים לשנים 2021 עד 2025 מחושבים לפי כלל 6 השנים.

הסכום שמוחזר אינו נשאר בערכו הנומינלי. מתווספים אליו הפרשי הצמדה למדד וריבית של 4% לשנה, כך שהמתנה של כמה שנים אינה שוחקת את ערך הכסף. לפי המדריך של ביזפורטל להחזרי מס, הפרשי ההצמדה והריבית פטורים ממס, כלומר מתקבלים במלואם.

טיפ: כשמגלים עילה להחזר בשנה אחת, כדאי לבדוק מיד את כל השנים הפתוחות. מצב שחוזר על עצמו, כמו הפקדה עצמית לפנסיה, נקודת זיכוי שלא נרשמה או עבודה אצל שני מעסיקים, יוצר בדרך כלל תשלום יתר בכמה שנים ברצף.

איך מגישים בקשה להחזר מס

שכירים שאינם חייבים בדוח שנתי מגישים בקשה להחזר באמצעות טופס 135. את הטופס אפשר לחתום דיגיטלית במערכת המקוונת של רשות המסים, בלי להדפיס ובלי להגיע ללשכה. מי שמעדיף הגשה פיזית יכול להגיש את הבקשה בלשכת פקיד השומה לפי אזור המגורים.

כלל חשוב: לכל שנת מס מגישים בקשה נפרדת, עם האישורים של אותה שנה בלבד. מי שמבקש החזר על שלוש שנים ממלא שלושה טופסי 135, ולכל אחד מצרף את טופסי 106 ואת שאר האישורים של השנה הרלוונטית. ערבוב בין שנים הוא אחת הסיבות הנפוצות לעיכובים.

בבקשה עבור שנה מסוימת יש לצרף את טופסי 106 מכל המעסיקים שהעסיקו את העובד באותה שנה, גם ממקום עבודה שבו עבד חודש אחד בלבד. חוסר בטופס אחד מונע מפקיד השומה לחשב את ההכנסה השנתית המלאה, והבקשה תוחזר להשלמה.

עצמאים, ומי שחייב בהגשת דוח שנתי מסיבה אחרת, אינם משתמשים בטופס 135. הם מגישים דוח שנתי, וההחזר נקבע במסגרת השומה על הדוח. מי שאינו בטוח לאיזו קבוצה הוא שייך יכול לבדוק במאמר דוח שנתי למס הכנסה - מי חייב להגיש ואיך. גם שכיר שמבקש לקזז הפסד שהועבר משנה קודמת בשוק ההון, או בן 60 ומעלה שבוחר בדרך הדוח השנתי כדי לקבל את ההטבה על הריבית, עובר במסלול הזה.

לפני ההגשה כדאי לעבור על כל אחת מהשנים הפתוחות ולשאול כמה שאלות: האם הייתה תקופה בלי עבודה, האם היו שני מעסיקים בו זמנית, האם נולד ילד, האם השתנה המצב המשפחתי, האם נעשו תרומות או הפקדות פנסיה עצמאיות. כל תשובה חיובית היא סיבה לבדוק את השנה הזו לעומק.

המסמכים שצריך לצרף לבקשה

בקשה מלאה ומסודרת מקצרת את זמן הטיפול. רשימת המסמכים הבסיסית כוללת:

• אישורי הכנסה של המבקש ושל בן או בת הזוג: טופסי 106 מכל המעסיקים, וגם אישורים על הכנסה מפנסיה ועל תשלומים מביטוח לאומי באותה שנה.
• אישורים על תשלומים לקופות גמל ולביטוח חיים, במיוחד כשההפקדות נעשו שלא דרך המעסיק.
• טופס 161 למי שעזב מקום עבודה באותה שנה.
• מסמכים שמבססים זכאות להקלה: קבלות על תרומות, מסמכים על שינוי במצב המשפחתי, האישי או הבריאותי, אישורים על לידת ילד ועוד.
• צ'ק מבוטל או אסמכתא אחרת שמאמתת את פרטי חשבון הבנק, כדי שההחזר יועבר ישירות לחשבון.

במסלולים הייעודיים נדרשים מסמכים נוספים. הורה פרוד שעדיין נשוי מצרף אישור מפקיד השומה, ולפי הצורך טופס 4440, פסק דין או דף בנק עם תשלומי המזונות. בן 60 ומעלה שמבקש את ההפרש על ריבית מצרף את האישורים השנתיים מהבנק על הריבית ועל המס שנוכה.

הנקודה שמכשילה רבים היא הכנסות של בן או בת הזוג. גם כשרק אחד מבני הזוג מבקש החזר, החישוב נעשה בראייה של התא המשפחתי, ולכן האישורים של שני בני הזוג נדרשים. בקשה שחסר בה אישור הכנסה של אחד מבני הזוג או טופס 106 של אחד המעסיקים מוחזרת בדרך כלל להשלמה, וזמן הטיפול מתארך.

טיפ: טופסי 106 נשלחים בדרך כלל בתחילת השנה שאחרי שנת המס. מי ששמר אותם בתיקייה דיגיטלית לפי שנים יחסוך זמן רב כשיגיע הרגע להגיש בקשה על שנים קודמות. מעסיק לשעבר חייב למסור את הטופס גם אחרי סיום ההעסקה.

מתי הכסף מגיע לחשבון

מועד התשלום תלוי במסלול שבו הוגשה הבקשה. לשכיר שהגיש טופס 135, ההחזר משולם בתוך שנה מיום עריכת השומה, או בתוך שנתיים מתום השנה שבה שולם המס, לפי המאוחר מביניהם. למי שחייב בדוח שנתי, ההחזר משולם בתוך 90 יום מהיום שבו הדוח התקבל במשרד השומה, או עד 31 ביולי בשנה שאחרי שנת הדוח, לפי המאוחר.

מקור: כל זכות - החזר מס הכנסה (קישור בסעיף המקורות).

אלה המועדים שקובעים הכללים, אבל בפועל לוח הזמנים משתנה לפי עומס העבודה בלשכה ולפי שלמות הבקשה. לפי ביזפורטל, דוח על שנה שהסתיימה אמור להיסגר בתוך 90 יום, אך ההמתנה להחזר עלולה להימשך עד שנה וחצי. ההמתנה אינה מפסידה כסף, כי הפרשי ההצמדה והריבית של 4% לשנה ממשיכים להצטבר עד יום התשלום.

ההחזר מועבר ישירות לחשבון הבנק שפרטיו נמסרו בבקשה. לכן חשוב לוודא שהאסמכתא שצורפה עדכנית, ושהחשבון לא נסגר בזמן ההמתנה. מי שהחליף חשבון אחרי ההגשה צריך לעדכן את פרטיו מול פקיד השומה כדי שהתשלום לא ייתקע.

איך מחשבים את גובה ההחזר

גובה ההחזר הוא ההפרש בין המס שנוכה בפועל לבין המס שהיה צריך לשלם לפי ההכנסה השנתית והזכאויות. החישוב נשען על שני רכיבים: מדרגות המס, שקובעות כמה מס חל על כל שקל של הכנסה, ונקודות הזיכוי, שמפחיתות את המס שהתקבל. ההבדל בין זיכוי לניכוי מוסבר במאמר זיכוי מס וניכוי מס הכנסה - מה ההבדל.

בשנת 2026, תושב ישראל זכאי ל-2.25 נקודות זיכוי, ששוויין 6,534 ש"ח לשנה, או 544.5 ש"ח לחודש. נקודות נוספות ניתנות בגין ילדים, תואר אקדמי, שירות צבאי ועוד, וכל אחת שווה 242 ש"ח לחודש. פירוט נוסף מופיע במאמר נקודות זיכוי במס הכנסה - כמה שווה כל נקודה.

מקור: כל זכות - מדרגות מס הכנסה.

הסבר מורחב על השפעת המדרגות על השכר נטו מופיע במאמר מדרגות מס הכנסה 2026 - כמה באמת נשאר מהמשכורת. בבקשה עבור שנה קודמת חלות המדרגות ושווי נקודת הזיכוי של אותה שנה, ולא הנתונים של 2026. לכן אי אפשר לחשב החזר על 2021 לפי הטבלה שלמעלה; החישוב נעשה לפי הנתונים שהיו בתוקף באותה שנה.

קחו מקרה היפותטי להמחשה: עובד שקיבל בשנת 2026 נקודת זיכוי נוספת שלא נרשמה אצל המעסיק, ושההכנסה שלו גבוהה מספיק כדי לנצל את הזיכוי במלואו. ההחזר הצפוי על הנקודה הזו לבדה הוא 2,904 ש"ח, ועליו יתווספו הצמדה וריבית. אם הוא היה מבוטל משכר בחלק מהשנה, ההחזר יכול להיות גבוה יותר, כי גם המדרגות שבהן חויב השכר החודשי יתבררו כגבוהות מהמדרגות שחלות על ההכנסה השנתית בפועל.

מקורות

• כל זכות - החזר מס הכנסה
• ביזפורטל - מדריך החזרי מס
• כל זכות - מדרגות מס הכנסה
• כל זכות - נקודות זיכוי ממס הכנסה להורה גרוש או פרוד עבור גידול ילדיו
• כל זכות - הטבת מס מגיל 60 על רווחי הון ועל ריבית מפקדונות ומתוכניות חיסכון