מי זכאי לפיצויי פיטורים וכיצד הם מחושבים

הזכאות הבסיסית לפיצויי פיטורים נוצרת אחרי שנת עבודה אחת ברציפות אצל אותו מעסיק. החוק סוגר גם את הפרצה המוכרת: עובד שפוטר סמוך להשלמת שנה מלאה, כשמטרת הפיטורים הייתה להימנע מתשלום הפיצויים, זכאי להם גם כן. הזכאות עצמה ופרטי החישוב מפורטים בעמוד פיצויי פיטורים לעובד שפוטר באתר כל זכות.

אופן החישוב תלוי בשאלה אם המעסיק הפריש כספים לאורך התקופה. כשלא הופרשו כספים לביטוח פנסיוני או לקופת פיצויים לפי סעיף 14, המעסיק משלם שכר חודש אחד לכל שנת עבודה, לפי השכר האחרון. קחו מקרה היפותטי: עובד ששכרו האחרון 15,000 ש"ח ועבד 4 שנים יקבל 60,000 ש"ח.

כשהמעסיק הפריש לאורך כל ההעסקה את מלוא רכיב הפיצויים, בשיעור 8.33% מהשכר בכל חודש, בהסכמת העובד ובהתאם לסעיף 14, הוא פטור מתשלום נוסף בעת הפיטורים. במקרה כזה העובד רשאי למשוך את הכסף שנצבר בקופה, כולל הרווחים או ההפסדים. בשכר של 10,000 ש"ח, למשל, ההפרשה החודשית היא כ-833 ש"ח. ההבדל המעשי הוא שבסעיף 14 הסכום הסופי תלוי בביצועי הקופה, ובחישוב לפי השכר האחרון הוא תלוי בשכר ביום הפיטורים. הסבר מורחב על ההשלכות נמצא במאמר על סעיף 14 לחוק פיצויי פיטורים ומי מרוויח ממנו, ופירוט על החישוב עצמו במדריך איך מחשבים פיצויי פיטורים ומתי הם פטורים ממס.

כמה מהפיצויים פטור ממס ב-2026

הפטור ממס על מענק פרישה מעוגן בסעיף 9(7א) לפקודת מס הכנסה. לפי מדריך רשות המסים לשנת המס 2025, הפטור הבסיסי שווה למשכורת החודש האחרון כפול מספר שנות העבודה. מנהל רשות המסים רשאי להגדיל את הסכום עד 150% מהשכר האחרון, ובשום מקרה לא מעבר לתקרה. התקרה עומדת על 13,750 ש"ח לכל שנת עבודה, והיא מופיעה בלוח העזר של רשות המסים לשנת 2026.

בפועל, הנוסחה שמקובלת לחישוב היא הנמוך מבין שתי חלופות: השכר האחרון כפול 1.5 כפול שנות העבודה, או 13,750 ש"ח כפול שנות העבודה. מי ששכרו גבוה פוגש בדרך כלל את התקרה של 13,750 ש"ח לשנה, ומי ששכרו נמוך מוגבל לפי השכר שלו. הטבלה הבאה מדגימה את החישוב בשלושה מקרים טיפוסיים. הדוגמה של 20,000 ש"ח ו-10 שנים לקוחה מהמקור, ושתי האחרות הן חישוב היפותטי לפי אותה נוסחה.

שכר אחרוןשנות עבודה1.5 x שכר x שנים13,750 x שניםסכום פטור מרבי
5,000 ש"ח430,000 ש"ח55,000 ש"ח30,000 ש"ח
12,000 ש"ח6108,000 ש"ח82,500 ש"ח82,500 ש"ח
20,000 ש"ח10300,000 ש"ח137,500 ש"ח137,500 ש"ח

מקור: כל זכות - פטור ממס הכנסה על פיצויי פיטורים, ולוח העזר של רשות המסים לשנת 2026.

בדוגמה הראשונה, עובד עם שכר של 5,000 ש"ח ו-4 שנות ותק שקיבל 20,000 ש"ח פיצויים ועוד 10,000 ש"ח מענק פרישה: לפי הפטור הבסיסי רק 20,000 ש"ח פטורים, אבל בהגדלה ל-150% כל ה-30,000 ש"ח יכולים להיות פטורים.

אילו תשלומים נכללים בפטור ואילו לא

טעות נפוצה היא להניח שכל מה שמשולם ביום האחרון בעבודה נהנה מהפטור. בפועל, הפטור חל רק על סוגים מסוימים של תשלומים, והם נספרים יחד מול אותה תקרה. התשלומים שנכללים: פיצויי פיטורים ששולמו ישירות מהמעסיק או נמשכו מקופה, תשלום חלף הודעה מוקדמת, פדיון ימי מחלה, ומענקים כמו מענק הסתגלות או מענק פרישה.

החזרי מס בגין פיצויים

מנגד, יש תשלומים שאין עליהם פטור כלל, גם אם הם משולמים באותו תלוש סיום: פדיון חופשה שנתית, דמי הבראה והפרשי שכר. אלה ממוסים כהכנסה רגילה לפי מדרגת המס של העובד. סכום שעובר את התקרה, או תשלום שאינו נכלל בפטור, ממוסה לפי מדרגת המס השולית של העובד.

כאן נוצרת הבעיה שבגללה רבים משלמים יותר מדי. כשהחלק החייב נוסף לשכר של חודש אחד, ההכנסה החודשית קופצת, ומערכת השכר מנכה מס במדרגות הגבוהות. על המבנה של המדרגות אפשר לקרוא בעמוד מדרגות מס הכנסה בכל זכות, ועל ההשפעה על השכר נטו במאמר מדרגות מס הכנסה 2026 - כמה באמת נשאר מהמשכורת.

ההליך הפורמלי עובר דרך טופס 161 (הודעה על פרישה). המעסיק ממלא את חלק א', והעובד ממלא את חלק ב' ובו מציין מה ייעשה בכספי הפיצויים: משיכה, העברה לקופה, ניצול פטור או בקשת פריסה. מאז 1 בינואר 2024 חל טופס חדש, והפרטים נמצאים בעמוד השירות של הודעה על פרישה באתר gov.il. ההחלטה בין משיכה להשארה בקופה משפיעה גם על הפנסיה בעתיד, כפי שמוסבר במאמר משיכת פיצויים מול השארתם לפנסיה.

פריסת המס על החלק החייב: אחורה או קדימה

כשחלק מהפיצויים חייב במס, אפשר לפרוס את ההכנסה הזו על כמה שנות מס. הפריסה אינה מעבירה את הכסף לעתיד ואינה דוחה את מועד תשלום המס, אלא מחלקת את ההכנסה בין שנים, כך שבכל שנה היא ממוסה במדרגה נמוכה יותר. הפריסה מקטינה את סכום המס הכולל, אבל המס עדיין משולם במועד.

יש שתי דרכים לפרוס, והכללים שלהן שונים. הכלל הידוע של "שנת פריסה לכל 4 שנות ותק" חל רק על פריסה קדימה, וזו דורשת אישור. פריסה אחורה נדיבה יותר ביחס הוותק, ולכן מתאימה לרוב המקרים.

סוג פריסהותק נדרש לכל שנת פריסהמקסימום שנות פריסהותק מינימלי אצל אותו מעסיק
פריסה אחורהשנה אחת6 (כולל שנת התשלום)שנה אחת
פריסה קדימה4 שנים66 שנים

מקור: כל זכות - פריסת מס הכנסה על פיצויי פיטורים.

בפריסה קדימה מספר השנים מעוגל לשלם הקרוב, נדרש אישור פקיד שומה, והמס עבור כל השנים משולם מראש. בקשת פריסה מוגשת בטופס 116ג'. לפני שבוחרים, כדאי לבדוק מה הייתה ההכנסה בשנים הקודמות: פריסה אחורה משתלמת במיוחד כשבשנים האלה ההכנסה הייתה נמוכה, למשל בתקופת לימודים או חופשה ללא תשלום.

איך מזהים שנוכה מס ביתר על הפיצויים

מס ביתר על פיצויים נוצר בדרך כלל באחד משלושה מצבים. הראשון: הכסף שולם יחד עם המשכורת האחרונה בלי שנוצל הפטור, למשל כשטופס 161 לא מולא או מולא באופן חלקי. השני: נוצל פטור, אבל לא הוגשה בקשת פריסה על החלק החייב, והוא מוסה במדרגה הגבוהה של החודש שבו שולם. השלישי: לא התבקשה ההגדלה ל-150% מהשכר, אף שהשכר היה נמוך מספיק כדי שגם מענק נוסף ייכנס לפטור.

הצעד הראשון הוא לשלוף את תלוש השכר האחרון ואת טופס 161, ולבדוק כמה מס נוכה מרכיב הפיצויים. בתלוש מופיעים בנפרד רכיבי הסיום, כמו פיצויים, פדיון חופשה וחלף הודעה מוקדמת, לצד ניכוי המס של אותו חודש. כשניכוי המס בחודש הסיום חריג ביחס לחודשים הקודמים, זה סימן ברור שכדאי לבדוק לעומק. מדריך מפורט לקריאת התלוש נמצא במאמר תלוש שכר - איך קוראים את הניכויים והמיסים.

מקרה נוסף שכדאי להכיר: שנת הפיטורים היא כמעט תמיד שנה שבה עבדו רק חלק מהחודשים. ניכוי המס במקור מחושב כאילו השכר החודשי יימשך כל השנה, ולכן מי שלא עבד אחרי הפיטורים, או עבד בשכר נמוך יותר, עשוי להיות זכאי להחזר גם בלי קשר לפיצויים. בדיקה של כל השנה, ולא רק של חודש הסיום, מגלה לעיתים סכומים נוספים.

איך מגישים בקשה להחזר מס ועד מתי

לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, בקשה להחזר מס ששולם ביתר מוגשת עד שש שנים אחרי שנת המס. נכון ל-2026, את הבקשה בגין שנת 2020 אפשר להגיש עד 31.12.2026, ובגין 2021 עד 31.12.2027. מי שפוטר בשנים האלה וחושד שנוכה ממנו מס מיותר עדיין יכול לפעול, אבל החלון לשנים הישנות נסגר בהדרגה.

סוג הטופס תלוי בשאלה אם האדם חייב בהגשת דוח שנתי. יחיד שאינו חייב בדוח מגיש דוח מקוצר בטופס 135, שמשמש כבקשה להחזר מס, ומשנת המס 2019 ואילך אפשר להגיש אותו באופן מקוון מלא. מי שחייב בדוח שנתי מגיש טופס 1301. מי שפרש מעבודה מצרף לבקשה עותק של טופס 161. ההנחיות המלאות נמצאות בעמוד השירות של בקשה להחזר מס באתר gov.il.

המסמכים שכדאי לרכז מראש: תלושי השכר של שנת הפיטורים, טופס 106 מכל מעסיק באותה שנה, טופס 161 על שני חלקיו, ואם רוצים פריסה אחורה גם נתוני ההכנסה של השנים הקודמות. אפשר להגיש לבד באתר רשות המסים, להיעזר ברואה חשבון או בחברה שמגישה בקשות החזר. הסבר כללי על התהליך נמצא במדריך החזרי מס - כל המידע עד לקבלת כסף מהמדינה, ומי שאינו בטוח אם הוא חייב בדוח יכול לבדוק במאמר דוח שנתי למס הכנסה - מי חייב להגיש ואיך.

מקורות