החזרי מס - כל המידע עד לקבלת כסף מהמדינה

למה בכלל נוצר החזר מס

שיטת המס בישראל מורכבת, ורבים מהעובדים משלמים במהלך השנה יותר מס ממה שהם חייבים בו בפועל. הסיבה המרכזית היא מבנית: המס מנוכה מדי חודש מתלוש השכר, והחישוב החודשי נשען על הנחה לגבי ההכנסה השנתית של העובד. ההכנסה השנתית האמיתית ידועה רק כשהשנה מסתיימת. כל פער בין ההנחה לבין המציאות, למשל חודשים בלי עבודה, שינוי במקום העבודה או הטבה שלא דווחה, עלול להוביל לניכוי מס גבוה מהנדרש.

מי שרוצה להבין איך המס החודשי מחושב יכול להיעזר במדריך שלנו על קריאת הניכויים והמיסים בתלוש השכר. שם רואים בבירור שמס ההכנסה בתלוש הוא תוצאה של חישוב שנתי שמחולק לחודשים, ולא נתון שעומד בפני עצמו.

גם לעצמאים יש בעיה דומה. הם משלמים מקדמות חודשיות או דו-חודשיות שנקבעות לפי הערכה של ההכנסה, וההערכה הזו לרוב אינה מדויקת. הסבר מפורט על המנגנון מופיע במאמר מהן מקדמות מס הכנסה ועל פי מה נקבע גובהן. כשהמקדמות גבוהות מהמס שחל בפועל, נוצר החזר שמתקבל במסגרת הדוח השנתי.

הגורם השני הוא חוסר מודעות. מערכת המס כוללת הטבות רבות: נקודות זיכוי, זיכוי על תרומות, ניכויים על הפקדות פנסיוניות ועוד. חלק גדול מההטבות האלה אינו מגיע לעובד באופן אוטומטי. אם העובד לא דיווח עליהן למעסיק, או שהמעסיק לא יכול היה לדעת עליהן, המס שנוכה גבוה מהמס שהיה אמור להיות מנוכה. החזר המס אינו אוטומטי: הבקשה היא באחריות הנישום, וכסף שלא נתבע נשאר אצל המדינה.

חשוב להבחין בין שני מצבים. כל עוד שנת המס לא הסתיימה, שכיר שהמעסיק חישב לו מס שגוי יכול לקבל את התיקון דרך תלוש השכר, בלי לפנות למס הכנסה, וזה נכון גם אם ההעסקה כבר הסתיימה. רק אחרי שנת המס נגמרה, הדרך לקבל את הכסף היא בקשה מסודרת להחזר.

מי זכאי להחזר: המקרים הנפוצים

אין רשימה סגורה של זכאים, אבל יש מצבים שחוזרים שוב ושוב ומובילים לתשלום מס ביתר. כדאי לעבור על כל אחד מהם ולבדוק אם הוא קרה באחת מ-6 השנים האחרונות. שינוי תעסוקתי באמצע השנה הוא אחד הגורמים השכיחים ביותר להחזר מס.

פיטורים, התפטרות או חל"ת בחלק מהשנה

עובד שעבד רק בחלק מחודשי השנה שילם בחודשי העבודה מס כאילו ימשיך להרוויח שכר דומה לאורך כל השנה. בפועל ההכנסה השנתית נמוכה יותר, ולכן גם המס השנתי נמוך יותר. ההפרש הוא החזר. אותו היגיון חל על מי שיצא לחופשה ללא תשלום או לחופשת לידה, ועל מי שהתחיל לעבוד רק באמצע השנה. מי שקיבל פיצויי פיטורים ושילם עליהם מס יכול לבדוק גם את הנושא הזה במאמר על החזרי מס בגין פיצויים.

עבודה בכמה מקומות בלי תיאום מס

עובד שמועסק בשני מקומות או יותר במקביל, ולא ביצע תיאום מס, משלם לרוב מס בשיעור הגבוה על המשכורת השנייה. כל מעסיק רואה רק את החלק שלו, והמשכורת הנוספת מנוכה לפי מדרגה גבוהה, בלי קשר להכנסה הכוללת. במצב כזה החישוב השנתי מגלה לעיתים קרובות שנוכה יותר מדי.

נקודות זיכוי וזיכויים שלא מומשו

נקודות זיכוי מקטינות ישירות את סכום המס. שווי נקודת זיכוי אחת בשנת 2026 הוא 242 שקל לחודש, כלומר 2,904 שקל לשנה, ולכן גם נקודה אחת שלא נוצלה היא סכום משמעותי. השווי מתעדכן משנה לשנה, ולכן בבקשה עבור שנת מס קודמת חל השווי של אותה שנה. פירוט של מי זכאי לאילו נקודות מופיע במדריך על נקודות זיכוי במס הכנסה. גם זיכוי על תרומות למוסדות מוכרים אינו מגיע לבד, ומי שתרם ולא דרש את הזיכוי יכול לקרוא על כך במאמר החזר מס על תרומות.

לידה שלא דווחה למעסיק

הורה שנולד לו ילד במהלך שנת המס ולא הספיק לעדכן את המעסיק לא קיבל את נקודות הזיכוי שמגיעות בגין הלידה באותה שנה. את ההפרש אפשר לתבוע בבקשה להחזר אחרי שהשנה הסתיימה.

הפקדה עצמאית לביטוח פנסיוני

מי שמפקיד בעצמו לביטוח פנסיוני או לביטוח חיים, ולא דרך המשכורת, זכאי להטבת מס על ההפקדה. מאחר שההפקדה לא עוברת דרך המעסיק, היא לא נלקחת בחשבון בתלוש החודשי, והדרך לממש את ההטבה היא בבקשה להחזר. על ההבדל בין סוגי ההטבות אפשר לקרוא במאמר ההבדלים בין ניכוי לזיכוי במס הכנסה, ועל ביטוח חיים ספציפית במאמר החזר מס על הפקדה לביטוח חיים.

מצבים נוספים

מצבים נוספים שעשויים להוביל להחזר כוללים שנה של רווחים בשוק ההון שבאה אחרי שנה של הפסדים, שאפשר לקזז מולם, וכן מצבים שבהם התקבלו הכנסות מביטוח לאומי, כמו דמי אבטלה, תגמולי מילואים או דמי לידה, שהמס עליהן חושב בנפרד מהשכר.

כמה שנים אחורה אפשר לבקש

לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, אפשר לבקש החזר עד 6 שנים מתום שנת המס שבה שולם המס ביתר. אחרי שהתקופה הזו חולפת, הזכות מתיישנת והבקשה תידחה. בשנת 2026 אפשר להגיש בקשות עבור שנות המס 2020 עד 2025, והבקשה עבור 2020 חייבת להיות מוגשת עד 31.12.2026.

הנקודה השנייה היא שאי אפשר להקדים: בקשה מוגשת רק אחרי ששנת המס הסתיימה. בפועל, רוב האישורים שנדרשים לבקשה, כמו טופס 106 מהמעסיק ואישורים מקופות גמל ומבנקים, מגיעים לקראת אפריל של השנה שאחרי שנת המס. לכן חלון ההגשה המעשי עבור כל שנה נפתח בדרך כלל באביב השנה שאחריה.

הטבלה הבאה מרכזת את שנות המס שעדיין פתוחות להגשה, ואת המועד האחרון לכל אחת לפי כלל 6 השנים:

מקור: עמוד השירות "בקשה להחזר מס" באתר gov.il

מי שחושד שמגיע לו החזר עבור כמה שנים כדאי שיתחיל דווקא מהשנה הוותיקה ביותר, זו שקרובה להתיישנות. שנה שעוברת בלי הגשה היא שנה שהכסף שלה כבר לא ניתן לתביעה, בלי קשר לגובה הסכום.

שכיר או חייב בדוח שנתי: איזה מסלול מתאים

הדרך לבקש את ההחזר תלויה בשאלה אם המבקש חייב בהגשת דוח שנתי. טופס 135 מיועד ליחידים שאינם בעלי עסק או חברה ואינם חייבים בדוח שנתי, כלומר לרוב השכירים. מי שחייב בדוח, למשל עצמאי, מבקש את ההחזר במסגרת הדוח השנתי עצמו (טופס 1301) ולא בטופס נפרד. ההבדל בין המסלולים אינו רק בטופס אלא גם בלוח הזמנים של התשלום.

מקור: כל זכות - החזר מס הכנסה

שכיר שיש לו גם הכנסה נוספת מעסק צריך לבדוק קודם אם הוא חייב בדוח, כי אז ההחזר נכלל בדוח ואינו מוגש בנפרד. הסבר מלא על החובה ועל אופן ההגשה מופיע במדריך דוח שנתי למס הכנסה - מי חייב להגיש ואיך. שכירים רבים, גם כאלה שאינם חייבים, יכולים לבחור להגיש דוח, אבל עבור רובם טופס 135 הוא המסלול הפשוט והמתאים.

יש לשים לב גם לשאלת בני הזוג. בטופס 135 בני זוג ממלאים את ההכנסות של שניהם באותו טופס, ולכן צריך לאסוף את האישורים של שני בני הזוג, ולא רק של המבקש.

איך מגישים בקשה להחזר מס

מאז שנת המס 2019 אפשר להגיש את הבקשה באופן מקוון מלא, כולל צירוף כל המסמכים כקבצים, בלי להגיע למשרד מס הכנסה. השירות ניתן ללא עלות, וכל אחד יכול לבצע אותו בעצמו. לכל שנת מס מגישים בקשה נפרדת, עם האישורים של אותה שנה בלבד.

ההגשה המקוונת

בהגשה המקוונת פותחים במערכת תיק לצורך הבקשה בלבד. חשוב להבין שזה אינו תיק פעיל במס הכנסה, ואינו הופך את המבקש לעוסק או לנישום שחייב בדיווחים שוטפים. התהליך המעשי נראה כך:

1. בודקים מראש בסימולטור אם צפוי החזר עבור השנה הרלוונטית.
2. אוספים את כל האישורים של אותה שנת מס, של המבקש ושל בן או בת הזוג.
3. סורקים או מצלמים את המסמכים לקבצים קריאים.
4. נכנסים לשירות המקוון, ממלאים את פרטי ההכנסות בטופס 135 ומצרפים את הקבצים.
5. מציינים את פרטי חשבון הבנק ומצרפים אסמכתא לחשבון.
6. חוזרים על התהליך בנפרד לכל שנת מס נוספת.

ההגשה הידנית

מי שמעדיף נייר יכול עדיין להגיש ידנית: ממלאים את טופס 135 של אותה שנת מס, ומגישים אותו דרך מערכת פניות הציבור או במסירה בעמדת השירות במשרד מס הכנסה. במסירה במשרד כדאי להביא עותק נוסף של הטופס, כדי לקבל עליו חותמת שמעידה על מועד ההגשה. החותמת חשובה במיוחד כשמגישים בקשה לשנה שקרובה להתיישנות.

המסמכים שצריך לצרף

• טפסי 106 מכל המעסיקים שהעסיקו את המבקש ואת בן או בת הזוג באותה שנה, וגם מהפנסיה אם התקבלה.
• אישורים מביטוח לאומי על תשלומים כמו דמי אבטלה, תגמולי מילואים ודמי לידה.
• אישורי הפקדה לקופות גמל ולביטוח חיים.
• טופס 161, למי שפרש מעבודה באותה שנה.
• אישורים שמבססים זיכויים, למשל קבלות על תרומות.
• אסמכתא לפרטי חשבון הבנק שאליו יועבר ההחזר.

טעות נפוצה היא לצרף רק את טופס 106 מהמעסיק הנוכחי. לדוגמה, מי שמגיש בקשה עבור שנת 2024 ועבד באותה שנה אצל שני מעסיקים צריך לצרף את טפסי 106 משניהם. בקשה חסרה עלולה להתעכב או להיענות בדרישה להשלמת מסמכים. מי שמחפש אישורים מקופות ישנות יכול להיעזר בהר הכסף, כלי של משרד האוצר לאיתור כספים בקופות גמל ובבנקים.

מתי מגיע הכסף ומה מתווסף לו

אחרי שהבקשה נקלטת ונבדקת, מס הכנסה עורך שומה ושולח הודעת שומה לכתובת הרשומה במרשם האוכלוסין. את ההודעה אפשר להפיק גם מהאזור האישי באתר. אם נמצא שמגיע החזר, הכסף מועבר ישירות לחשבון הבנק שצוין בבקשה.

לוח הזמנים לשכיר

לשכיר שהגיש טופס 135, ההחזר משולם בתוך שנה מיום שנערכה השומה, או בתוך שנתיים מתום השנה שבה שולם המס, לפי המאוחר מביניהם. בפועל המשמעות היא שבקשה עבור שנה ישנה יחסית, למשל שנה שהסתיימה לפני יותר משנתיים, תיבחן לפי המועד של שנה מעריכת השומה.

לוח הזמנים למי שמגיש דוח שנתי

למי שחייב בדוח שנתי, ההחזר משולם בתוך 90 יום מיום קבלת הדוח במשרד השומה, או עד 31 ביולי בשנה שאחרי שנת המס, לפי המאוחר.

הצמדה וריבית

ההחזר אינו מוחזר בערכו הנומינלי. להחזר מתווספים הפרשי הצמדה למדד וריבית של 4% לשנה, והתוספות האלה פטורות ממס. לכן אין הפסד כספי בהגשה מאוחרת יחסית בתוך תקופת 6 השנים, אם כי כמובן אין טעם להמתין עד שהשנה מתיישנת. נתונים אלה מופיעים במדריך החזרי המס של ביזפורטל.

קחו מקרה טיפוסי והיפותטי: דנה עבדה בשני מקומות במקביל במשך שנה אחת ולא עשתה תיאום מס, ובנוסף ילדה באותה שנה ולא עדכנה את המעסיקים. אם תגיש בקשה אחרי שלוש שנים, היא תקבל את המס שנוכה ביתר, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית של 4% לכל שנה, והתוספת הזו לא תמוסה. אם תמתין שש שנים מלאות מתום אותה שנה, הזכות תתיישן והכסף יאבד.

חששות נפוצים ובדיקה מראש

אחת הסיבות שאנשים לא מגישים בקשה היא החשש שפנייה למס הכנסה תגרור בדיקות. החשש מובן, אבל צריך להבין מה הבקשה עושה בפועל. בקשה להחזר היא מימוש של זכות שקבועה בפקודת מס הכנסה, והתיק שנפתח בהגשה המקוונת הוא תיק לצורך הבקשה בלבד, לא תיק פעיל. מי שהכנסותיו מדווחות כראוי, כמו רוב השכירים שכל שכרם מופיע בטופסי 106, מגיש למעשה מסמכים שכבר נמצאים בידי רשות המסים. מי שאינו מגיש בקשה אינו נמנע מבדיקה, אלא רק מוותר על כסף שמגיע לו.

הדרך הנכונה להתחיל היא בדיקה מראש. רשות המסים מפעילה סימולטור אנונימי לבדיקת זכאות להחזר מס לשכירים. הבדיקה נעשית בלי להזדהות ובלי לצרף מסמכים: מזינים את נתוני ההכנסות והזיכויים, ומקבלים הערכה אם צפוי החזר. אם התוצאה מראה החזר, אפשר לעבור להגשה המלאה. אם לא, נחסך זמן.

יש גם שיקול מעשי לגבי גורמים מסחריים שמציעים לטפל בבקשה תמורת אחוז מההחזר. השירות הממשלתי עצמו ניתן ללא עלות, והתהליך המקוון בנוי כך שאדם פרטי יכול להשלים אותו לבד. מי שבכל זאת בוחר בליווי בתשלום כדאי שיבדוק מראש את גובה העמלה ואת אופן החישוב שלה, ויבין שהוא משלם על שירות שאפשר לבצע בעצמו.

לבסוף, כדאי לבנות הרגל שנתי: לשמור קבלות על תרומות, לבקש טופס 106 מכל מעסיק בתחילת השנה, לשמור אישורים על הפקדות עצמאיות ולתעד אירועים כמו לידה, מעבר עבודה או תקופת אבטלה. כך הבדיקה מדי שנה לוקחת דקות, ושום שנה לא מגיעה להתיישנות בלי שנבדקה.

מקורות

• gov.il - בקשה להחזר מס (טופס 135): https://www.gov.il/he/service/itc135
• gov.il - סימולטור לבדיקת החזר מס לשכירים: https://www.gov.il/he/service/simulator-employee
• כל זכות - החזר מס הכנסה: https://www.kolzchut.org.il/he/החזר_מס_הכנסה
• ביזפורטל - מדריך החזרי מס: https://www.bizportal.co.il/guides/news/article/20038699
• משרד האוצר - הר הכסף: https://itur.mof.gov.il/