יועץ מס בינלאומי או רואה חשבון - מה מתאים לעסק שלכם

מה מתאים לעסק שפועל ביותר ממדינה אחת?

לעסק שיש לו הכנסות, לקוחות, נכסים או חברות בנות ביותר ממדינה אחת מתאים בדרך כלל משרד רואי חשבון שיש בו גם התמחות במיסוי בינלאומי, או לחלופין עבודה מתואמת בין רואה חשבון לבין מומחה מס בינלאומי. הסיבה פשוטה: תכנון מס בין מדינות ודיווח שוטף לרשויות הם שתי עבודות שונות, ושתיהן נדרשות במקביל. מי שבוחר רק באחת מהן נשאר עם חור באחד הצדדים - או תכנון טוב בלי ביצוע מסודר, או ביצוע מסודר בלי תכנון שמונע תשלום כפול.

הצורך הזה גדל בשנים האחרונות. קל היום להפעיל עסק חוצה גבולות: לקוחות מגיעים דרך האינטרנט, תשלומים עוברים בין מטבעות ובין חשבונות בנק במדינות שונות, ושירותים נמכרים מכל מקום לכל מקום. מי שפועלים כך אינם רק חברות גדולות. בעלי עסקים קטנים, עצמאים שעובדים עם לקוחות בחו"ל, משקיעים שקנו דירה מעבר לים, ואפילו שכירים שמועסקים על ידי חברה זרה - כולם עלולים למצוא את עצמם מול שתי מערכות מס או יותר.

כשזה קורה, נדרשות החלטות מדויקות: באיזו מדינה משלמים מס על הכנסה מסוימת, איך מדווחים עליה בכל מדינה, האם אפשר לקזז מס ששולם בחו"ל, ואיזה מבנה משפטי מתאים לפעילות. ההחלטות האלה משפיעות לטווח ארוך. טעות בתחילת הדרך עלולה להוביל לכפל מס, לדוחות שגויים או לאי עמידה בכללים של אחת המדינות, ולעיתים קשה ויקר לתקן אותה בדיעבד.

לכן, לפני שבוחרים גורם מקצועי, כדאי להבין מה בדיוק עושה כל אחד מהם, איפה מסתיים תחום האחריות שלו, ומה האפשרות השלישית - משרד משולב - מוסיפה. בסעיפים הבאים נפרט את שלוש האפשרויות, נשווה ביניהן בטבלה, ונביא מקרים טיפוסיים ושאלות שכדאי לשאול לפני שמתחייבים.

מה עושה מומחה מס בינלאומי ומתי פונים אליו?

מומחה מס בינלאומי מתמקד בתכנון מס במדינות שונות, תוך התחשבות באמנות המס הקיימות ביניהן. העבודה שלו מתחילה בשאלות יסוד: מהם מקורות ההכנסה של הלקוח, באיזו מדינה הוא נחשב תושב לצורכי מס, היכן נמצאים הנכסים שלו, ואיזה הסדר קיים בין המדינות הרלוונטיות. על בסיס התמונה הזו הוא מציע דרכי פעולה שמקטינות את חבות המס באופן חוקי, או לפחות מונעות תשלום כפול לשתי רשויות על אותה הכנסה.

השירותים המרכזיים

• תכנון מס בינלאומי בהתאם לאמנות המס הרלוונטיות בין המדינות.
• ליווי משקיעים בנדל"ן בחו"ל - לפני הרכישה, בזמן ההחזקה ובמכירה.
• ליווי בהגשת דוחות לרשויות מס זרות.
• בניית מבנה משפטי לפעילות בינלאומית, למשל הקמת חברה בת או סניף במדינה אחרת.

מתי זה הגורם הנכון

הפנייה למומחה מס בינלאומי מתאימה במיוחד בנקודות החלטה: לפני שפותחים פעילות במדינה חדשה, לפני רכישה או מכירה של נכס בחו"ל, לפני מעבר דירה למדינה אחרת או חזרה לישראל, וכשמתחילים לקבל הכנסה משמעותית ממקור זר. ברגעים האלה התכנון חשוב יותר מהביצוע, כי הוא קובע את המסגרת שבתוכה כל הדיווחים הבאים ייעשו.

איפה התפקיד מסתיים

חשוב לדעת שמומחה מס אינו בהכרח רואה חשבון, ולכן לא תמיד יש לו הסמכה להכין דוחות כספיים מלאים או לערוך ביקורת. גם הליווי הפיננסי הכולל של העסק - תזרים, תקציב, החלטות השקעה - בדרך כלל אינו בתחומו. במקרים כאלה נדרש שיתוף פעולה עם גורם נוסף, רואה חשבון או משרד מורחב, וכאן מתחילה השאלה מי מתאם בין השניים ומי אחראי כשמשהו נופל בין הכיסאות.

בנוסף, תכנון טוב שווה רק כמו הביצוע שלו. אם הוחלט על מבנה מסוים, צריך שמישהו ינהל את הספרים, יגיש את הדוחות בזמן ויוודא שהפעילות בפועל תואמת את מה שתוכנן. מומחה מס שעובד לבד נשען על גורם אחר שיעשה את העבודה הזו.

מה מציע משרד רואי חשבון ולמי הוא מתאים?

משרד רואי חשבון מספק מגוון רחב יותר של שירותים, ונותן מענה כולל להיבטים הפיננסיים, החשבונאיים והמיסויים של העסק. אם מומחה המס הבינלאומי עוסק בעיקר בשאלה "איך לבנות את הפעילות", משרד רואי החשבון עוסק גם בשאלה "איך לנהל אותה מדי חודש ומדי שנה".

השירותים המרכזיים

• הנהלת חשבונות שוטפת.
• הכנת דוחות כספיים וביצוע ביקורת.
• ייצוג מול רשות המסים.
• ליווי פיננסי ואסטרטגי לעסקים, כולל תחזית עסקית ותכנון תזרים.

משרדי רואי חשבון עובדים עם עסקים בכל הגדלים, ומלווים לקוחות גם בהתנהלות השוטפת וגם בהחלטות ארוכות טווח. בעסק חדש הם מלווים את השלבים הראשונים מול הרשויות, כפי שמפורט במדריך פתיחת עסק מול רשויות המס. בעסק פעיל הם מכינים את דוח הרווח וההפסד, מחשבים את מקדמות מס ההכנסה ומוודאים שההוצאות נרשמות נכון כדי שהעסק ייהנה מכל ניכוי שמגיע לו.

המגבלה בזירה הבינלאומית

לא כל משרד רואי חשבון פועל בזירה הבינלאומית או מתמחה במיסוי גלובלי. משרד שמצוין בניהול עסקים מקומיים עלול להתקשות כשמגיעה שאלה על אמנת מס עם מדינה מסוימת, על דיווח לרשות מס זרה או על קיזוז מס ששולם בחו"ל. במצב כזה המשרד יפנה בדרך כלל לגורם חיצוני, או ינסה לטפל בעצמו בתחום שאינו מכיר לעומק.

למי מתאים משרד רואי חשבון מקומי? לעסק שכל פעילותו בישראל, או שהפעילות הבינלאומית שלו שולית - למשל רכישה מזדמנת מספק זר או לקוח בודד בחו"ל. ברגע שהפעילות מעבר לים הופכת לחלק מהותי מההכנסות, כדאי לבדוק אם למשרד יש גם ניסיון בינלאומי של ממש.

לפי סעיף 236 לפקודת מס הכנסה, כפי שמובא בהוראת ביצוע מס הכנסה 11/2023, רק עורך דין, רואה חשבון או יועץ מס מוסמך רשאים לייצג נישום בפני רשות המסים. הוראת הביצוע קובעת שעריכת דוחות שנתיים היא פעולת ייצוג, כולל דוח להחזר מס של שכיר שאינו חייב בהגשה. לכן מומחה מס בינלאומי שאינו נמנה על שלושת המקצועות האלה רשאי לייעץ, אך אינו רשאי להכין ולהגיש את הדוח השנתי בשם הלקוח.

השוואה: שלוש האפשרויות זו מול זו

ההבדל בין שלוש האפשרויות מתבטא בעיקר בהיקף השירות ובשאלה מי אחראי על התמונה המלאה. מומחה מס בינלאומי חזק בתכנון, משרד רואי חשבון חזק בביצוע השוטף, ומשרד משולב מכסה את שניהם תחת אחריות אחת. הטבלה מרכזת את תחומי העבודה המקובלים בכל אפשרות.

מקור: סיכום מערכת של תחומי העבודה המקובלים בכל סוג משרד. לפירוט עלויות שירותי ראיית חשבון ראו כמה עולה רואה חשבון לעוסק פטור ומורשה.

הטבלה מתארת את המצב הטיפוסי, ובפועל יש חריגים בכל כיוון. יש מומחי מס בינלאומי שהם גם רואי חשבון, ויש משרדים מקומיים קטנים שצברו ניסיון רב עם לקוחות בארצות מסוימות. לכן הטבלה היא נקודת מוצא לשיחה, לא תחליף לבדיקה של המשרד הספציפי. השאלה החשובה היא לא איך המשרד מגדיר את עצמו, אלא מה הוא עושה בפועל עבור לקוחות שדומים לכם.

כדאי לשים לב גם לעלות הנסתרת של פיצול. כשעובדים עם שני גורמים נפרדים, כל אחד מהם גובה על זמנו, ולא פעם שניהם עוברים על אותם מסמכים. חלק מהזמן הולך על תיאום, ועל הסבר חוזר של אותה תמונה פעמיים. במשרד משולב חלק מהעבודה הזו נחסך, כי המידע כבר נמצא באותו מקום.

למה לא חייבים לבחור: היתרונות של משרד משולב

אחת האפשרויות המתקדמות בשוק היא משרד רואי חשבון שמעסיק גם מומחי מס בינלאומי תחת אותה קורת גג. משרד כזה נותן מענה שלם: גם לניהול הכספים השוטף, גם לתכנון מס חוצה גבולות, וגם להגשה בפועל של הדוחות במדינות השונות. השילוב מצמצם פערים, חוסך זמן ופגישות כפולות, ומשפר את הדיוק בתכנון הפיננסי. במקום לחלק את העבודה בין שני אנשי מקצוע שאינם מדברים זה עם זה, הלקוח נהנה מתיאום פנימי, מתקשורת יעילה וממבט כולל על העסק.

הסמכות בשתי מדינות

יש בישראל משרדים שמחזיקים צוותים בעלי הסמכה גם בארץ וגם בחו"ל, למשל רואי חשבון שחברים בלשכת רואי החשבון בישראל וגם באחד האיגודים המקצועיים הבריטיים, ACCA (איגוד רואי החשבון המוסמכים) או ICAEW (מכון רואי החשבון באנגליה ובוויילס). הסמכה כפולה כזו מעידה שהצוות למד את כללי החשבונאות והמס של מדינה נוספת, ולא רק נתקל בהם בעבודה.

מה משרד כזה מציע

• ניסיון מעשי בהתנהלות מול רשויות מס במדינות כמו בריטניה, ארה"ב, גרמניה, הולנד ועוד.
• עדכון שוטף בחקיקה הבינלאומית ובחקיקה המקומית גם יחד.
• שירות אישי בשפה של הלקוח, גם כשהדוחות מוגשים במדינה אחרת ובשפה אחרת.
• יכולת ללוות ישראלים חוזרים, משקיעים בחו"ל ובעלי אזרחות כפולה, שהמצב שלהם מורכב במיוחד.

דוגמה טיפוסית: מכירת נכס בבריטניה

קחו מקרה היפותטי: תושב ישראל שמוכר דירה בבריטניה. הוא צריך לדעת איזה מס יחול עליו בבריטניה, איזה מס יחול עליו בישראל, ואיך להימנע מתשלום כפול על אותו רווח. בישראל, מכירה של דירה שנמצאת בארץ חייבת במס שבח, אבל מכירה של נכס בחו"ל על ידי תושב ישראל נבחנת לפי כללים אחרים, ובדרך כלל כרווח הון. משרד שמכיר את שתי המערכות יכול להנחות אותו מה לדווח, היפכן ומתי, ואיך לקזז את המס ששולם במדינה אחת מול החבות במדינה השנייה. לסוגיות דומות בנדל"ן מקומי ראו גם את ההסבר על מיסוי נדל"ן מסחרי לעומת פרטי.

מקרים טיפוסיים: מי צריך איזה גורם?

לא כל אדם זקוק למומחה מס בינלאומי, ולא כל עסק צריך משרד רואי חשבון גלובלי. ככל שהפעילות בחו"ל מהותית יותר ונוגעת ביותר מדינות, כך גדל הערך של גורם אחד שמנהל את כל התמונה. המקרים ההיפותטיים הבאים ממחישים את ההבדלים.

עצמאי עם לקוחות בחו"ל

מעצב גרפי שעובד מהבית בישראל ומקבל תשלום מלקוחות באירופה ובארה"ב. ברוב המקרים ההכנסה שלו ממוסה בישראל כהכנסה רגילה של תושב ישראל, לפי מדרגות מס ההכנסה. כאן משרד רואי חשבון מקומי מספיק לרוב, בתנאי שהוא יודע לטפל בהכנסות במטבע זר, בעמלות של שירותי תשלום בינלאומיים ובשאלות של מע"מ על שירותים לחו"ל. מי שמשלם בכרטיס זר או מחזיק כסף במטבע חוץ ימצא מידע משלים בכתבה על כרטיס אשראי בינלאומי.

חברה שפותחת סניף או חברה בת במדינה אחרת

זה המקרה הקלאסי שבו התכנון קודם לכל. איפה תירשם החברה, איך יועברו רווחים לישראל, מי מנהל אותה בפועל ואיפה מתקבלות ההחלטות - כל אלה משפיעים על המיסוי. כאן נדרש מומחה מס בינלאומי, ובמקביל רואה חשבון שינהל את הספרים בשתי המדינות. משרד משולב חוסך את התיאום ביניהם.

משקיע בנדל"ן בחו"ל

מי שקונה דירה להשקעה מעבר לים מתמודד עם מס במדינה שבה נמצא הנכס, עם דיווח בישראל על הכנסות השכירות, ועם מיסוי עתידי במכירה. גם פתיחת חשבון בנק בחו"ל לצורך קבלת שכר דירה היא חלק מהתמונה. התכנון כדאי לפני הרכישה, לא אחריה.

ישראלי חוזר ובעל אזרחות כפולה

ישראלי שחוזר אחרי שנים בחו"ל עשוי ליהנות מהטבות מס, אבל יש להן תנאים ותקופות שצריך לבדוק מול המצב האישי. בעל אזרחות אמריקאית מחויב בדיווח לרשויות המס בארה"ב גם כשהוא גר בישראל. במקרים האלה הניסיון הבינלאומי של המשרד הוא לב השירות.

מחזיק נכסים דיגיטליים

מי שמחזיק מטבעות דיגיטליים בפלטפורמות שפועלות מחוץ לישראל צריך לדעת איך לדווח על רווחים ועל העברות בין ארנקים. הרקע מפורט בכתבה על מיסוי מטבעות דיגיטליים.

שאלות שכדאי לשאול לפני שבוחרים משרד

אם העסק או הפעילות כוללים קשרים בינלאומיים, הפגישה הראשונה עם משרד היא הזדמנות לבדוק אותו, לא רק להציג את עצמכם. השאלה החשובה ביותר היא האם המשרד כבר מטפל כיום בלקוחות שפעילים באותן מדינות שבהן אתם פועלים. ניסיון כללי בתחום הבינלאומי שווה פחות מניסיון ספציפי עם המדינה שלכם.

רשימת השאלות

• האם המשרד עובד עם לקוחות שפעילים במספר מדינות, ובאילו מדינות?
• האם יש לו ניסיון בהגשת דוחות מס במדינות זרות, או שהוא מעביר את העבודה לגורם חיצוני?
• האם הצוות מחזיק בהסמכות בינלאומיות מוכרות?
• האם השירות כולל גם תכנון משפטי או תכנון מיוחד לצרכים חריגים, כמו הקמת חברה בחו"ל?
• מי יהיה איש הקשר הקבוע, והאם הוא מכיר גם את הצד הישראלי וגם את הצד הזר?
• איך מתומחר השירות - לפי שעה, לפי דוח או בתשלום חודשי קבוע?

אם התשובות חיוביות, ייתכן שנמצא משרד שמסוגל לתת מענה כולל, בלי צורך לפנות לכמה גורמים שונים. אם חלק מהתשובות שליליות, אין זה בהכרח פוסל: משרד מקומי טוב שעובד בשיתוף קבוע ומוסדר עם מומחה מס בינלאומי יכול להתאים, כל עוד ברור מי אחראי על מה.

סימני אזהרה

כדאי להיזהר ממשרד שמבטיח חיסכון במס עוד לפני שראה את התמונה המלאה, ממשרד שאינו שואל על תושבות המס שלכם, וממשרד שאינו מסוגל להסביר בפשטות איך תתבצע ההגשה במדינה הזרה. תכנון מס בינלאומי צריך להיות מתועד וניתן להסבר. גם מי ששוקל להוציא חלק מהעבודה הפיננסית לגורם חיצוני ימצא שיקולים רלוונטיים בכתבה על אאוטסורסינג לעסקים.

איך מחליטים בפועל?

ההחלטה נשענת על שלוש שאלות: כמה מהותית הפעילות בחו"ל, בכמה מדינות היא מתרחשת, והאם היא נמצאת בשלב תכנון או בשלב ניהול שוטף. כשהפעילות הבינלאומית מהותית ונוגעת ביותר ממדינה אחת, הבחירה הבטוחה היא גורם אחד שיודע לנהל את כל התמונה ולתאם בין הרשויות השונות.

עסק שכל פעילותו בישראל, או שהקשר שלו לחו"ל מצומצם, יסתדר לרוב עם משרד רואי חשבון מקומי. מי שעומד לפני צעד בינלאומי משמעותי - הקמת חברה בחו"ל, רכישת נכס מעבר לים, מעבר דירה או חזרה לישראל - ירוויח מתכנון מוקדם עם מומחה מס בינלאומי, גם אם בהמשך הניהול השוטף יעבור לגורם אחר. ומי שיש לו פעילות קבועה בחו"ל, השקעות נדל"ן במדינות זרות או לקוחות בינלאומיים רבים, ירוויח במיוחד ממשרד שיש בו גם רואי חשבון וגם מומחי מס בעלי הכשרה בינלאומית.

במשרד כזה התכנון והביצוע נעשים באותו מקום, וכך נחסך זמן, יורד הסיכון לטעויות, ומתקבלת תמונה מלאה של העסק. חשוב לזכור שהבחירה אינה סופית: עסק שגדל יכול לעבור ממשרד מקומי למשרד משולב כשהפעילות שלו מתרחבת, ועסק שצמצם את הפעילות בחו"ל יכול לחזור למבנה פשוט יותר. מה שקובע הוא שבכל שלב יהיה ברור מי אחראי על כל אחת מהמדינות שבהן העסק פועל.

עוד נקודה שכדאי לא להזניח היא התיעוד. כל החלטה שנוגעת למיסוי בינלאומי - למה נבחר מבנה מסוים, איך חושבה תושבות המס, איך קוזז מס זר - צריכה להיות מתועדת בכתב. אם רשות מס באחת המדינות תשאל שאלות בעוד כמה שנים, התיעוד הזה יהיה הבסיס לתשובה, ללא קשר לשאלה איזה משרד מטפל בעסק באותו זמן.

מקורות

• כל זכות - מס שבח: https://www.kolzchut.org.il/he/מס_שבח
• כל זכות - מדרגות מס הכנסה: https://www.kolzchut.org.il/he/מדרגות_מס_הכנסה