מי מוגדר תושב חוזר במשרד העלייה והקליטה

ההגדרה של תושב חוזר אינה אחידה בכל המערכות. משרד העלייה והקליטה מגדיר אותה לצורך הסיוע שהוא נותן, רשות המסים מגדירה אותה לצורך ההטבות במס, וביטוח לאומי בוחן את תקופת ההיעדרות לצורך ביטוח הבריאות. לכן אדם יכול להיחשב תושב חוזר במשרד הקליטה ועדיין לא לעמוד בתנאים של הטבה מסוימת במס, ולהפך. הצעד הראשון הוא להבין באיזו הגדרה מדובר בכל שלב.

לצורך הסיוע של משרד העלייה והקליטה, תושב חוזר הוא אזרח ישראלי בן 17 ומעלה ששהה בחו"ל שנתיים לפחות, ויזמים ומדענים - 3 שנים לפחות. לעניין הטבות המכס גיל הזכאות הוא 18. ההגדרה חלה על מי שהיה בעבר תושב ישראל, ובזה הוא נבדל מעולה חדש, שאינו אזרח ישראלי לפני עלייתו.

ביקורים בישראל בתקופת ההיעדרות

שהייה בחו"ל אינה מחייבת ניתוק מוחלט מהארץ. מותר לבקר בישראל עד 4 חודשים בכל שנת היעדרות, ברצף או בכמה ביקורים שמצטברים לאותו סך. ביקור שהתחיל בשנה אחת ונמשך אל תוך השנה הבאה נספר כביקור אחד, כך שחופשה ארוכה בסוף דצמבר אינה "נשברת" לשני ביקורים נפרדים. מי שחורג מהמכסה עלול לגלות שהתקופה הרלוונטית אינה נחשבת שנת היעדרות.

מה פוסל את המעמד

שהייה בחו"ל בשליחות מטעם המדינה או מטעם גופים ציוניים פוסלת את הזכאות, וזה נכון גם כשהשליחות הייתה של בן או בת הזוג או של ההורים. החריג הוא מצב שבו חלפו 5 שנים מתום השליחות ועד החזרה לישראל. בנוסף, מי שכבר קיבל בעבר סיוע כתושב חוזר אינו זכאי לקבל אותו שוב.

איך נקבע המעמד בפועל

אפשר לבדוק זכאות מראש באמצעות טופס מקוון, עד 6 חודשים לפני מועד החזרה המתוכנן, ומדענים עד שנה לפניו. ההחלטה הסופית מתקבלת בסניף משרד העלייה והקליטה בישראל, על סמך חותמות הכניסה והיציאה בדרכון ורישומי משרד הפנים. כדאי להגיע לסניף עם הדרכון ועם מסמכים שמראים שהחיים בחו"ל הסתיימו ושמרכז החיים עבר לישראל: אישור על מכירת דירה בחו"ל או על סיום שכירות, מכתב סיום עבודה, הסכם שכירות בישראל או חוזה עבודה חדש. מי שחוזר לעבודה בארץ ימצא שימוש בסקירה על מה חשוב לבדוק בחוזה העסקה, ומי ששוכר דירה - במדריך זכויות שוכר דירה. אם הדרכון קרוב לפקיעה, כדאי לחדש אותו לפני הנסיעה; ראו חידוש דרכון - עלויות והבדלים.

עולה חדש מול תושב חוזר ותיק - ההבדלים המרכזיים

עולה חדש אינו אזרח ישראלי לפני עלייתו, ולכן הגדרתו פשוטה יותר: המעמד נקבע בקבלת תעודת עולה. רשימת הזכויות של עולים רחבה יותר מזו של תושבים חוזרים, בעיקר בנקודות הזיכוי, בפיקדונות מט"ח ובביטוח הבריאות. מנגד, בהטבות המס על הכנסות מחו"ל, תושב חוזר ותיק נהנה מאותו פטור בן 10 שנים שמקבל עולה.

ההבדל הבולט ביותר הוא בפיקדון מט"ח: עולה חדש פטור ממס על הריבית ל-20 שנה, ותושב חוזר ותיק ל-5 שנים בלבד. הבדל משמעותי נוסף הוא ביטוח הבריאות: עולים לפי חוק השבות פטורים מתקופת המתנה ומתשלום פדיון, בעוד שתושב חוזר שנעדר תקופה ארוכה עשוי לחכות עד 6 חודשים או לשלם 16,860 ש"ח.

נושאעולה חדשתושב חוזר ותיק (10 שנים בחו"ל)
פטור ממס על הכנסות מחו"ל10 שנים מהעלייה10 שנים מהחזרה
פטור על ריבית מפיקדון מט"ח20 שנה5 שנים
טופס הצהרה לבנקטופס 2402 תוך 14 יוםטופס 2409 תוך 14 יום
פדיון תקופת המתנה בביטוח בריאות0 ש"ח (פטור)16,860 ש"ח
תקרת פטור על הכנסה מעבודה בישראל ב-20271,000,000 ש"ח1,000,000 ש"ח

מקור: כל זכות - הטבות מס לעולים

סל קליטה וסיוע בדיור לעולים

עולים חדשים מקבלים סל קליטה, וכיום הוא אינו תלוי במדינת המוצא. הסל כולל דמי קיום וסיוע בשכר דירה לתקופה הראשונה, חלקו משולם כבר בהגעה וחלקו מופקד לחשבון בנק בתשלומים חודשיים. לשם כך יש לפתוח חשבון בנק בישראל, וזוג עולים נדרש לחשבון משותף. סל הקליטה מיועד לעולים שלא שהו בישראל תקופה ממושכת לפני קבלת תעודת העולה. בתחום הדיור יש אפשרות לסיוע בשכר דירה ולדיור ציבורי, כאשר האחריות עוברת בשלב מסוים ממשרד העלייה והקליטה למשרד הבינוי והשיכון, וכן סיוע במשכנתא לעולים.

חינוך, תעסוקה וליווי

גם עולים וגם תושבים חוזרים יכולים לקבל סיוע במימון מעונות יום ומשפחתונים, הקלות בבחינות הבגרות, מענקי לימודים, תוכניות השתלבות בתעסוקה והכשרות מקצועיות וליווי עסקי למי שפותח עסק. חיילים בודדים, כולל משרתים במילואים, ומתנדבים בצה"ל זכאים למענקים ולהקלות נוספות. עולים עם נכות זכאים לגמלות בתנאים משופרים. היקף כל סיוע נקבע לפי מעמד המבקש ונסיבותיו, ולכן הבדיקה נעשית מול סניף משרד העלייה והקליטה.

פטור ממס על הכנסות מחו"ל לעשר שנים

ההטבה הכלכלית המשמעותית ביותר עבור מי שמגיע עם נכסים או הכנסות בחו"ל היא הפטור ממס על ההכנסות שמקורן מחוץ לישראל. הפטור חל על עולה חדש ועל תושב חוזר ותיק, כלומר מי שחי 10 שנים רצופות לפחות מחוץ לישראל.

עולה חדש ותושב חוזר ותיק פטורים ממס ל-10 שנים על כל ההכנסות שמקורן מחוץ לישראל, אקטיביות ופסיביות, כולל רווחי הון ופנסיה מחו"ל. הפטור חל על משכורת מעבודה בחו"ל, דיבידנדים, ריבית, שכר דירה מנכס בחו"ל, תמלוגים וקצבאות מחו"ל. אצל תושב חוזר ותיק הוא חל גם על נכסים בחו"ל שנרכשו אחרי החזרה, ולא רק על מה שנצבר בתקופת השהות.

מכירת נכס בחו"ל אחרי עשר השנים

רווח הון ממכירת נכס מחוץ לישראל בתוך עשר שנות הפטור פטור ממס. כשהנכס נמכר אחרי שהסתיימה התקופה, הפטור אינו נעלם לגמרי: הרווח מחולק באופן ליניארי לאורך כל תקופת ההחזקה, החלק שמיוחס לשנות הפטור נשאר פטור, ורק החלק שמיוחס לשנים שאחריהן חייב במס. קחו מקרה היפותטי: עולה מוכר נכס בחו"ל 20 שנה אחרי העלייה, והרווח שנצבר לאורך ההחזקה הוא 2 מיליון ש"ח. אם כל ההחזקה הייתה בתקופה שאחרי העלייה, מחצית הרווח, מיליון ש"ח, מיוחסת לעשור הראשון ופטורה, והמחצית השנייה חייבת במס. החישוב בפועל תלוי במועד הרכישה ובפרטי העסקה, ולכן כדאי לבצע אותו עם רואה חשבון לפני המכירה; על העלויות ראו כמה עולה רואה חשבון.

תושב חוזר - זכויות, הטבות מס וסל קליטה, ומה שונה בעולה חדש

חובת הדיווח על הכנסות מחו"ל

במשך שנים עולים ותושבים חוזרים ותיקים היו פטורים גם מלדווח על ההכנסות הפטורות. ועדת הכספים אישרה את ביטול הפטור מדיווח, המוכר בכינוי "חוק מילצ'ן", לגבי מי שהפך לעולה החל מ-1 בינואר 2026. הפטור ממס עצמו נשאר ל-10 שנים, אבל ההכנסות מחו"ל צריכות להיות מדווחות. מי שהגיע בתקופה הזו צריך להיערך לכך שייתכן שיידרש להגיש דוח שנתי גם אם בסופו של דבר אין מס לשלם.

חברות זרות ומי ששהה בחו"ל פחות מעשור

עולה או תושב חוזר ותיק שמחזיק במניות של חברה זרה, מנהל אותה או מקים חברה כזו, צריך לשים לב לשאלת התושבות של החברה. שליטה של תושב ישראל לבדה אינה הופכת חברה זרה לישראלית לצורכי מס, אבל ניהול החברה מישראל או קיום מוסד קבע שלה בארץ עלולים לחייב אותה במס בישראל. מי ששהה בחו"ל פחות מעשר שנים רצופות אינו נהנה מהפטור הרחב, וזכאי להטבות מצומצמות יותר שתלויות במשך ההיעדרות ובסוג ההכנסה.

הפטור על הכנסה מעבודה בישראל - הוראת השעה

לצד הפטור הוותיק על הכנסות מחו"ל, נכנסה לתוקף ב-31 במרץ 2026 הוראת השעה במסגרת "חוק עידוד עלייה לישראל וחזרה אליה". רשות המסים פרסמה את ההנחיות לגביה בחוזר מס הכנסה 7/2026 מ-5 ביולי 2026. הייחוד שלה הוא שהיא פוטרת ממס הכנסה שמופקת בישראל, ולא רק הכנסה מחו"ל.

מי זכאי

הפטור מיועד לעולה חדש או לתושב חוזר ותיק שהעביר את מרכז חייו לישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026. תושב חוזר ותיק לעניין זה הוא מי שהיה תושב חוץ 10 שנים רצופות ויש לו תעודת תושב חוזר ממשרד הקליטה. המועד הקובע הוא המועד שבו מרכז החיים עבר לישראל בפועל, ולא היום שבו התקבלה התעודה. גם בחירה בשנת הסתגלות אינה משנה את מועד ההפיכה לתושב לעניין הוראת השעה.

תקרות הפטור לפי שנים

שנת מסתקרת פטור שנתיתתקרה להכנסה מקרוב
2026600,000 ש"ח (יחסית למועד ההגעה)140,000 ש"ח
20271,000,000 ש"ח140,000 ש"ח
20281,000,000 ש"ח140,000 ש"ח
2029350,000 ש"ח140,000 ש"ח
2030150,000 ש"ח150,000 ש"ח

מקור: רשות המסים - חוזר מס הכנסה 7/2026

הכנסה מקרוב משפחה, כולל מחברה שקרוב מחזיק בה 25% לפחות, מוגבלת לתקרה הנפרדת שבטבלה, והפטור עליה ניתן רק בדוח השנתי ולא בתיאום מס. חברה שבבעלותו המלאה של היחיד עצמו אינה נחשבת קרוב.

על אילו הכנסות הפטור אינו חל

הפטור חל רק על הכנסה מעסק, ממשלח יד ומעבודה. ריבית, דיבידנד, שכר דירה ורווחי הון שמופקים בישראל חייבים במס רגיל. גם רווח שמיוחס ליחיד מתאגיד שקוף, כמו שותפות או חברת בית, שבו הוא בעל מניות מהותי, אינו נכנס לפטור.

מתי הפטור מתבטל

מי שמנתק את תושבותו בישראל ב-2028 או ב-2029, ובאותה שנה שהה בארץ פחות מ-75 ימים, מאבד את הפטור למפרע, כלומר גם על השנים שכבר עברו. יציאה זמנית מהארץ שאינה מנתקת את מרכז החיים אינה מבטלת את הפטור.

איך מקבלים את הפטור כבר במהלך השנה

אין חובה לחכות לדוח השנתי. את הפטור על הכנסה מיגיעה אישית אפשר לקבל במהלך השנה באמצעות תיאום מס אצל המעסיק או הקטנת מקדמות לעצמאים, בטופס 116ע. לבקשה מצרפים פלט מסימולטור ימי השהייה של רשות המסים. באישור המקדמי התקרה היא 300,000 ש"ח למי שאינו רשום כחייב בהגשת דוח שנתי, ו-500,000 ש"ח למי שרשום. ב-2026 התקרה מחושבת באופן יחסי: מי שהפך לתושב ב-1 ביולי 2026 ואינו חייב בדוח יקבל באישור המקדמי עד 150,000 ש"ח, ואת יתרת הפטור ידרוש בדוח השנתי.

מי שמתחיל לעבוד בישראל מיד עם ההגעה ירוויח מהגשת טופס 116ע כבר בחודשים הראשונים: כך המס אינו מנוכה מהמשכורת מלכתחילה, במקום להמתין להחזר אחרי סוף השנה.

נקודות זיכוי ממס הכנסה לעולה חדש

מעבר לפטורים על סוגי הכנסה מסוימים, עולה חדש מקבל נקודות זיכוי נוספות שמקטינות את המס על המשכורת. כל נקודת זיכוי שווה ב-2026 סכום של 2,904 ש"ח בשנה, כלומר 242 ש"ח בחודש. על אופן החישוב הכללי ראו נקודות זיכוי במס הכנסה - כמה שווה כל נקודה.

עולה שעלה מ-2022 ואילך מקבל נקודות זיכוי נוספות למשך 54 חודשים, והשווי הגבוה ביותר - 726 ש"ח בחודש - ניתן בחודשים 13 עד 30. עולה שעלה לפני 2022 נשאר במתכונת הקודמת של 42 חודשים.

תקופה מקבלת תעודת עולהעולה מ-2022 ואילך - שווי חודשיעולה לפני 2022 - שווי חודשי
חודשים 1-12242 ש"ח726 ש"ח (חודשים 1-18)
חודשים 13-30726 ש"ח484 ש"ח (חודשים 19-30)
חודשים 31-42484 ש"ח242 ש"ח
חודשים 43-54242 ש"ח0 ש"ח

מקור: כל זכות - נקודות זיכוי ממס הכנסה לעולה חדש

כללי הספירה

הנקודות ניתנות בנוסף ל-2.25 נקודות הזיכוי שמגיעות לכל תושב ישראל. הספירה מתחילה ברצף מיום קבלת תעודת העולה, גם אם העולה עדיין אינו עובד. תקופה של שירות צבאי סדיר או של לימודים על-תיכוניים אינה נספרת, כך שהתקופה כולה נדחית ומתחילה להיספר בפועל רק אחריהם. מי שלומד לתואר עשוי להיות זכאי בהמשך גם לנקודות נוספות בשל התואר; ראו נקודות זיכוי לתואר אקדמי. מי שגר ביישוב מזכה יכול לצבור הטבה נוספת, כפי שמוסבר במדריך על הטבות מס בפריפריה.

מי שלא קיבל את הנקודות דרך המשכורת, למשל משום שלא מסר את תעודת העולה למעסיק, יכול לבקש החזר מס עד 6 שנים אחורה. זה נפוץ אצל עולים שעבדו אצל כמה מעסיקים בשנה הראשונה או שהחלו לעבוד במשרה חלקית.

פיקדון מט"ח ושנת הסתגלות

עולים ותושבים חוזרים ותיקים שמעבירים חסכונות מחו"ל לישראל יכולים להפקיד אותם בפיקדון מטבע חוץ בבנק ישראלי וליהנות מפטור ממס על הריבית. ההטבה כפופה לתנאים טכניים מדויקים, ופספוס של אחד מהם עלול לבטל אותה.

תנאי הפטור לעולה חדש

עולה חדש פטור ממס על ריבית מפיקדון מט"ח למשך 20 שנה מיום העלייה. הפיקדון צריך להיות לתקופה של 3 חודשים לפחות, הכספים צריכים להיות מופקדים בתוך 90 יום מהעברתם לישראל, ואת טופס 2402 יש למסור לבנק תוך 14 יום מפתיחת הפיקדון.

תנאי הפטור לתושב חוזר ותיק

תושב חוזר ותיק פטור ממס על הריבית ל-5 שנים, בתנאי שהכספים הופקדו תוך 90 יום מהעברתם לישראל וטופס 2409 נמסר לבנק תוך 14 יום מההפקדה. בנוסף, הכספים צריכים להיות כאלה שנוצרו בתקופת השהות בחו"ל, ולא כספים שמקורם במכירת נכס בישראל.

בפועל, המועד הקריטי הוא 14 הימים להגשת הטופס לבנק. כדאי להגיע לסניף עם הטופס מוכן כבר ביום ההפקדה, ולשמור עותק חתום של ההצהרה.

שנת הסתגלות

עולים ותושבים חוזרים ותיקים יכולים לבחור בשנת הסתגלות: שנה שבה הם אינם נחשבים תושבי ישראל לצורכי מס, אף שהם כבר גרים בארץ. המטרה היא לאפשר להתאקלם ולהחליט אם להישאר בלי להיכנס מיד לחבות מס מלאה. את הבחירה יש להודיע לרשות המסים בטופס ייעודי ובתוך פרק זמן מוגבל מההגעה. חשוב להבין ששנת ההסתגלות נספרת בתוך עשר שנות הפטור על הכנסות מחו"ל ואינה מאריכה אותן. כאמור, לעניין הפטור על הכנסה מעבודה בישראל לפי הוראת השעה, שנת הסתגלות אינה משנה את מועד ההפיכה לתושב.

ביטוח בריאות וביטוח לאומי אחרי החזרה

הנושא שמפתיע תושבים חוזרים רבים הוא ביטוח הבריאות. מי שנעדר מהארץ תקופה ארוכה ולא שילם דמי ביטוח בריאות אינו מקבל שירותי קופת חולים מיד עם החזרה, אלא נכנס לתקופת המתנה.

תקופת המתנה לתושב חוזר

תקופת ההמתנה חלה על מי ששהה בחו"ל 18 חודשים רצופים ולא שילם דמי ביטוח בריאות במשך 12 חודשים לפחות. אורכה חודש אחד על כל שנת היעדרות, עד 6 חודשים לכל היותר. שנת היעדרות היא תקופה של 12 חודשים שבה האדם שהה בחו"ל 183 ימים לפחות, וחודש המתנה נספר כ-25 ימי שהייה רצופים בישראל. מכאן שמי שיוצא שוב לחו"ל בזמן ההמתנה מאריך אותה בפועל.

אפשר לוותר על תקופת ההמתנה בתשלום פדיון של 16,860 ש"ח, בתשלום אחד או בעד 6 תשלומים שווים. את הפדיון אפשר לשלם עוד מחו"ל, לפני הנחיתה, וברוב המקרים הוא אינו מוחזר. פטורים מתקופת ההמתנה ומהפדיון: קטינים, חיילים משוחררים בתוך 24 חודשים מהשחרור ועולים לפי חוק השבות. על החובה לשלם דמי ביטוח בריאות באופן שוטף ראו מס בריאות - מי מחויב לשלם וכמה.

פטור מדמי ביטוח לעולה חדש

עולה חדש שאין לו הכנסה, או שהכנסתו נמוכה מ-688 ש"ח בחודש (סכום שחל מ-1 בינואר 2026), פטור מדמי ביטוח לאומי למשך 12 חודשים ומדמי ביטוח בריאות למשך 6 חודשים מיום העלייה. עולה שמקבל דמי קיום ממשרד הקליטה זכאי לעד 6 חודשי פטור נוספים מדמי ביטוח בריאות, כך שהפטור יכול להגיע ל-12 חודשים, אך רק עבור החודשים שבהם דמי הקיום משולמים בפועל. ההקלות האלה מיועדות לעולים; תושב חוזר צריך להירשם מחדש כמבוטח ולשלם כנדרש. על פתיחת תיק ועל מי פטור ראו ביטוח לאומי - מי משלם, מי פטור ואיך פותחים תיק, ולמי שנקלע לקושי כלכלי בשנה הראשונה - המדריך על הבטחת הכנסה.

מקורות