מי נחשב תושב חוזר - שתי הגדרות שונות לאותו אדם
הבלבול הנפוץ ביותר סביב המונח "תושב חוזר" נובע מכך שאין לו הגדרה אחת. משרד העלייה והקליטה מגדיר תושב חוזר לצורך סל הסיוע שהוא מעניק, ורשות המסים מגדירה אותו לצורך הטבות המס. אדם יכול להיחשב תושב חוזר בעיני משרד הקליטה, ובאותו זמן לא לקבל שום הטבת מס, משום שלא שהה בחו"ל מספיק שנים. לכן הצעד הראשון הוא לבדוק את שתי ההגדרות בנפרד, ולא להסיק מאחת על השנייה.
ההגדרה של משרד העלייה והקליטה
כדי ליהנות מהסיוע של משרד העלייה והקליטה, נדרשים התנאים הבאים:
- אזרחות ישראלית ותושבות ישראלית בעבר.
- גיל 17 ומעלה במועד החזרה.
- שהייה בחו"ל של שנתיים לפחות. יזמים ומדענים נדרשים לשהייה של 3 שנים לפחות.
- ביקורים בישראל של עד ארבעה חודשים בכל שנת היעדרות. המגבלה נבחנת שנה אחר שנה, ולא במצטבר לאורך כל תקופת השהות בחו"ל.
- השהייה בחו"ל לא הייתה שליחות מטעם המדינה או מטעם גופים לאומיים, של האדם עצמו, של בן או בת הזוג או של אחד ההורים. החריג: אם חלפו חמש שנים מתום השליחות ועד השיבה לישראל, השליחות אינה פוסלת.
- האדם לא קיבל בעבר סיוע כתושב חוזר.
מי שעבד בחו"ל עבור גוף לאומי צריך לבדוק מתי בדיוק הסתיימה השליחות, כי מועד הסיום הוא שקובע אם חלפו חמש השנים.
ההגדרה בדיני המס
בדיני המס הרף גבוה בהרבה. תושב חוזר הוא מי ששהה בחו"ל 6 שנים רצופות לפחות, ותושב חוזר ותיק הוא מי ששהה בחו"ל 10 שנים רצופות לפחות. מכאן נגזרת חלוקה לשלוש קבוצות: מי ששהה בחו"ל פחות מ-6 שנים אינו זוכה בהטבת מס ייחודית כתושב חוזר, מי ששהה 6 עד 10 שנים זוכה בפטור חלקי, ומי ששהה 10 שנים ומעלה מקבל הטבות הדומות מאוד לאלה של עולה חדש.
איך מוכיחים זכאות ומה מקבלים ממשרד העלייה והקליטה
הבדיקה של משרד העלייה והקליטה מתמקדת בשנים שקדמו לחזרה. מי שמבקש הכרה כתושב חוזר מגיע לסניף המשרד באזור מגוריו עם הדרכון. בסניף בוחנים את חותמות הכניסה והיציאה לצד רישומי היציאות והכניסות שבמערכת, וכך מחשבים את משך השהות בחו"ל ואת משך הביקורים בארץ בכל שנה. מי שהדרכון שלו פג או עומד לפוג כדאי שיבדוק מראש את העלויות וההבדלים בין דרכון רגיל לביומטרי, משום שהדרכון הוא המסמך המרכזי בתהליך.
מעבר לחותמות, הפונה ממלא שאלון על נסיבות החזרה ומצרף מסמכים שמראים שסיים את חייו בחו"ל ומתכוון לבנות אותם מחדש בישראל. דוגמאות למסמכים כאלה:
- אישור על מכירת הדירה בחו"ל או על סיום שכירות שם.
- מכתב סיום העסקה ממקום העבודה הקודם.
- חוזה העסקה חדש בישראל.
- הסכם שכירות חדש בישראל. מי ששוכר דירה עם החזרה יכול להיעזר במדריך זכויות שוכר דירה לפני החתימה.
מה כולל סל הסיוע לתושב חוזר
מרגע ההכרה כתושב חוזר נפתחת רשימת זכויות שתוקפן משתנה. את תנאי הזכאות הכלליים לגמלת הבטחת הכנסה אפשר לקרוא במדריך הבטחת הכנסה - מי זכאי. בתחום החינוך וההשכלה המדינה מסייעת להורים במימון מעונות יום ומשפחתונים, מסייעת לצעירים בבחינות הבגרות ומציעה ליווי עסקי למי שפותח עסק. חיילים בודדים המשרתים במילואים זוכים להקלות נוספות. הסיוע של משרד הקליטה אינו אוטומטי: הוא מותנה בפנייה לסניף ובהצגת מסמכים, ולכן כדאי לאסוף אותם עוד לפני הטיסה חזרה.
פטור ממס על הכנסות מחו"ל - לפי משך השהות
הטבת המס המשמעותית ביותר לחוזרים ולעולים היא הפטור על הכנסות שמקורן מחוץ לישראל. עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים (10 שנים רצופות ומעלה בחו"ל) פטורים ממס למשך 10 שנים על הכנסות מחוץ לישראל, אקטיביות ופסיביות, כולל רווחי הון. הפטור חל על מגוון רחב של הכנסות: משכורת מעבודה בחו"ל, דיבידנדים, ריבית, שכר דירה מנכס בחו"ל, פרסים והגרלות. מי שמגיע לישראל מ-2026 חייב לדווח על ההכנסות מחו"ל, אבל הפטור עצמו נשמר. כלומר, הדיווח אינו הופך את ההכנסה לחייבת, אך מי שלא מדווח מסתכן בבעיה מול רשות המסים.
תושב חוזר ששהה 6 עד 10 שנים
תושב חוזר "רגיל" בדיני המס, ששהה בחו"ל 6 עד 10 שנים, מקבל פטור מצומצם יותר: 5 שנים על חלק מההכנסות, בעיקר הכנסות פסיביות מנכסים שנרכשו בחו"ל. הכנסה פסיבית היא הכנסה שאינה מעסק או מעבודה: קצבה, תמלוגים, ריבית, דמי שכירות ודיבידנדים.
רווחי הון ממכירת נכס אחרי עשר שנים
הפטור על רווח הון ממכירת נכס בחו"ל חל כשהנכס נמכר בתוך עשר השנים.
חברות זרות ופנסיה מחו"ל
מי שמחזיק מניות בחברה זרה, מנהל אותה או מקים חברה כזו, חושש לעתים שהיא תיחשב לחברה ישראלית בגלל השליטה הישראלית. מיסוי חברות זרות ופנסיה מחו"ל תלוי בנסיבות כל מקרה. בשני הנושאים כדאי לקבל חוות דעת מקצועית לפני שמבצעים צעד.
| מעמד | שהייה רצופה מינימלית בחו"ל (בדיני מס) | פטור על הכנסות מחו"ל | פטור על ריבית פיקדון מט"ח | נקודות זיכוי עולה | חלון לבקשת שנת הסתגלות |
|---|---|---|---|---|---|
| עולה חדש (משנת 2022) | 0 שנים | 10 שנים | 20 שנה | 54 חודשים | 90 יום |
| תושב חוזר ותיק | 10 שנים | 10 שנים | 5 שנים | 0 חודשים | 90 יום |
| תושב חוזר (בדיני מס) | 6 שנים | 5 שנים (בעיקר הכנסות פסיביות) | 5 שנים | 0 חודשים | 0 יום (אין זכאות) |
מקור: מרכז המחקר והמידע של הכנסת - הטבות מס לעולים ולתושבים חוזרים
הפטור החדש על הכנסה מעבודה בישראל למגיעים ב-2025 ו-2026
לצד הפטור על הכנסות מחו"ל, נוסף פטור זמני שמכוון דווקא להכנסות שמרוויחים בתוך ישראל. עולה או תושב חוזר ותיק (10 שנים ומעלה בחו"ל, עם תעודת תושב חוזר) שהפך לתושב ישראל בין 5 בנובמבר 2025 ל-31 בדצמבר 2026, פטור ממס על הכנסה מיגיעה אישית בישראל - כלומר מעבודה כשכיר או מעסק - עד תקרה שנתית. הפטור הזה חריג, משום שעד כה הטבות המס לעולים ולחוזרים התמקדו בהכנסות מחוץ לישראל, ואילו כאן מדובר במשכורת או ברווח מעסק שנוצרו בארץ.
| שנת מס | תקרת הכנסה פטורה (ש"ח) | תקרה להכנסה מקרוב (ש"ח) |
|---|---|---|
| 2026 | 600,000 | 140,000 |
| 2027 | 1,000,000 | 140,000 |
| 2028 | 1,000,000 | 140,000 |
| 2029 | 350,000 | 140,000 |
| 2030 | 150,000 | 150,000 |
מקור: רשות המסים - חוזר מס הכנסה 7/2026
שלושה תנאים חשובים מלווים את הפטור:
- תקרה יחסית בשנת ההגעה: ב-2026 התקרה מחושבת באופן יחסי למועד ההגעה, כך שמי שהגיע באמצע השנה לא ייהנה מהתקרה המלאה של 600,000 ש"ח.
- הכנסה מקרוב: הכנסה שמתקבלת מקרוב משפחה מוגבלת ל-140,000 ש"ח בשנה, ול-150,000 ש"ח ב-2030. ההגבלה נועדה למנוע ניתוב הכנסות בתוך המשפחה כדי לנצל את הפטור.
- ניתוק תושבות: מי שמנתק את תושבותו ב-2028 או ב-2029 ושוהה בישראל פחות מ-75 ימים, מאבד את הפטור למפרע.
ביטול למפרע פירושו שהמס על כל השנים שבהן נוצל הפטור עלול להיות מחויב בדיעבד, ולכן מי ששוקל לחזור לחו"ל אחרי זמן קצר צריך להביא זאת בחשבון מראש. מבחינה מעשית, מי שמתכנן חזרה או עלייה בסוף 2026 נמצא בחלון זמן מוגבל, ובחירת מועד ההגעה משפיעה ישירות על גובה התקרה בשנה הראשונה.
נקודות זיכוי ממס הכנסה - הטבה לעולים בלבד
נקודות הזיכוי לעולה הן ההבדל הבולט ביותר בין עולה חדש לבין תושב חוזר. נקודות זיכוי על הכנסה בישראל ניתנות לעולה בלבד, ולא לתושב חוזר ותיק או רגיל. הוראת השעה שהעניקה נקודות זיכוי לתושבים חוזרים ששבו בין מאי 2010 לספטמבר 2012 היא היסטורית ואינה חלה על מי שחוזר כיום. למי שרוצה להבין לעומק מהי נקודת זיכוי ואיך היא מפחיתה את המס, כדאי לעיין במדריך נקודות זיכוי במס הכנסה - כמה שווה כל נקודה, ובהסבר על ההבדלים בין ניכוי לזיכוי.
שווי נקודת זיכוי ב-2026 הוא 2,904 ש"ח בשנה, כלומר 242 ש"ח בחודש. הנקודות לעולה ניתנות בנוסף ל-2.25 נקודות הזיכוי שכל תושב ישראל מקבל. עולה משנת 2022 ואילך מקבל נקודות זיכוי לאורך 54 חודשים, בארבעה שלבים:
| שלב | משך | היקף (מתוך נקודה שנתית) | שווי חודשי ב-2026 (ש"ח) |
|---|---|---|---|
| שלב ראשון | 12 חודשים | 1/12 | 242 |
| שלב שני | 18 חודשים | 1/4 | 726 |
| שלב שלישי | 12 חודשים | 1/6 | 484 |
| שלב רביעי | 12 חודשים | 1/12 | 242 |
מקור: כל זכות - נקודות זיכוי ממס הכנסה לעולה חדש
עולה שעלה לפני 2022 מקבל נקודות זיכוי במסלול של 42 חודשים, בשווי חודשי של 726, 484 ו-242 ש"ח בהתאמה לכל שלב. במסלול של עולה משנת 2022, השיא הוא 726 ש"ח בחודש, בשלב השני שנמשך 18 חודשים.
מאחר שנקודות זיכוי מקזזות מס שצריך לשלם, הן מועילות רק למי שיש לו הכנסה חייבת במס; עולה שהכנסתו נמוכה מאוד עשוי שלא לנצל את מלוא שוויין.
פיקדונות מט"ח ושנת הסתגלות - שני מועדים שקל לפספס
שתי הטבות נוספות תלויות בעמידה במועדים קצרים, ומי שמפספס אותם עלול לאבד את ההטבה. הראשונה היא הפטור על ריבית מפיקדון במטבע חוץ, והשנייה היא שנת ההסתגלות.
פטור על ריבית מפיקדון מט"ח
תושב חוזר פטור ממס על ריבית מפיקדון מט"ח בבנק בישראל למשך 5 שנים, כשמקור הכספים בתקופת השהות בחו"ל. התנאים: הפקדת הכספים בפיקדון תוך 90 יום מהעברתם לישראל, ומסירת הצהרה לבנק תוך 14 יום מההפקדה, על גבי טופס 2409.
עולה חדש פטור ממס על ריבית מפיקדון מט"ח למשך 20 שנה מיום העלייה. התנאים: הכספים היו בידי העולה לפני עלייתו, הפיקדון הוא לתקופה של 3 חודשים לפחות, ויש למסור לבנק תוך 14 יום מההפקדה את טופס 2402, הכולל הצהרה על היותו עולה. הפטור חל כל עוד ההכנסה אינה הכנסה עסקית. ההבדל בין הטפסים חשוב: תושב חוזר מגיש טופס 2409 ועולה מגיש טופס 2402, ובשני המקרים המועד הוא 14 יום מההפקדה.
שנת הסתגלות
עולה ותושב חוזר ותיק יכולים לבקש שנת הסתגלות, שבמהלכה הם אינם נחשבים לתושבי ישראל לצורכי מס, למרות שהם כבר גרים בארץ. מטרת השנה היא לאפשר התאקלמות ובחינה של ההחלטה להישאר. את הבקשה יש להגיש תוך 90 יום מהעלייה או מהחזרה. שנת ההסתגלות נספרת בתוך 10 שנות הפטור, ואינה מאריכה אותן. תושב חוזר ששהה בחו"ל 6 עד 10 שנים אינו זכאי לשנת הסתגלות.
ביטוח לאומי וביטוח בריאות אחרי החזרה
הטבות המס אינן חלות על דמי הביטוח הלאומי. תושב חוזר נדרש להצטרף מחדש למבוטחי המוסד לביטוח לאומי ולשלם דמי ביטוח כמו כל תושב. את העקרונות הכלליים של התשלום, הפטורים ופתיחת התיק אפשר למצוא במדריך ביטוח לאומי - מי משלם, מי פטור ואיך פותחים תיק, ואת חובת התשלום לביטוח בריאות ממלכתי במדריך מס בריאות - מי מחויב לשלם וכמה.
פדיון תקופת המתנה לתושב חוזר
מי שחוזר אחרי שהייה ארוכה בחו"ל עלול להיתקל בתקופת המתנה לפני שיוכל לקבל שירותים מקופת החולים. כדי לקבל ביטוח בריאות מיידי, אפשר לשלם פדיון תקופת המתנה בסך 16,860 ש"ח (מ-1 בינואר 2026), בפריסה של עד 6 תשלומים. פדיון של 16,860 ש"ח הוא סכום משמעותי, ולכן כדאי לבדוק מראש אם התשלום נדרש בפועל ומה האפשרות לפרוס אותו.
פטור לעולה בעל הכנסה נמוכה
עולה שהכנסתו נמוכה מ-688 ש"ח בחודש (מ-1 בינואר 2026) פטור מדמי ביטוח לאומי למשך 12 חודשים, ומדמי ביטוח בריאות למשך 6 חודשים. מי שמקבל דמי קיום פטור מדמי ביטוח בריאות עד 12 חודשים. במקורות הרשמיים לא מופיעה הנחה של 50% בתשלומים לקופת החולים, ולכן אין להסתמך עליה.
סל הקליטה והזכויות הנוספות של עולה חדש
עולה חדש אינו אזרח ישראלי בעבר, ולכן ההגדרה החוקית שלו פשוטה יותר מזו של תושב חוזר. גם רשימת הזכויות שלו רחבה יותר.
מה כולל הסל
- דמי מחייה וסיוע בשכר דירה: הסל כולל דמי מחייה וסיוע בשכר דירה.
- חשבון בנק: כדי לקבל את הכספים יש לפתוח חשבון בנק. זוג עולים נדרש לחשבון משותף.
- דיור: אפשרות לדיור ציבורי ולסיוע בשכר דירה.
חינוך, תעסוקה ונוער
בדומה לתושבים חוזרים, עולים מקבלים סיוע במעונות יום ובמשפחתונים, מענקי לימודים, הקלות בבחינות, תוכניות השתלבות בתעסוקה והכשרות מקצועיות, ותוכניות ייעודיות לבני נוער. חיילים ומתנדבים בודדים המשרתים בצה"ל מקבלים מענקים. הפער המהותי בין עולה לתושב חוזר אינו רק בהטבות המס, אלא גם בסל הקליטה הכספי, שלתושב חוזר אין מקבילה מלאה אליו. מי שיכול להיחשב גם עולה וגם תושב חוזר, למשל בן של אזרחים ישראלים שנולד בחו"ל, צריך לברר מראש איזה מעמד חל עליו, משום שהבחירה משפיעה על נקודות הזיכוי, על הפיקדונות ועל הסל.
מקורות
- כל זכות - הגדרת תושב חוזר - משרד הקליטה
- מרכז המחקר והמידע של הכנסת - הטבות מס לעולים ולתושבים חוזרים
- כל זכות - נקודות זיכוי ממס הכנסה לעולה חדש
- כל זכות - הטבות במס לתושבים חוזרים ששהו בחו"ל מעל 10 שנים
- כל זכות - הטבות מס לעולים
- רשות המסים - חוזר מס הכנסה 7/2026 - פטור על הכנסה מיגיעה אישית
- המוסד לביטוח לאומי - רישום עולה חדש ופטור מדמי ביטוח
- המוסד לביטוח לאומי - פדיון תקופת המתנה