למה דווקא 31.12 משנה את חשבון המס

שנת המס בישראל מתחילה ב-1 בינואר ומסתיימת ב-31 בדצמבר. כל הכנסה, הוצאה, הפקדה או תרומה משויכת לשנה מסוימת, ובדרך כלל השיוך נקבע לפי היום שבו הכסף עבר בפועל. המשמעות פשוטה: פעולה שנדחתה ליום אחד אחרי 31 בדצמבר לא תפחית את המס של השנה הנוכחית, גם אם הכוונה הייתה ברורה כבר בנובמבר.

הסיבה שהתזמון חשוב היא מבנה מדרגות המס. מס הכנסה בישראל מחושב בשיטה מדורגת: ככל שההכנסה השנתית גבוהה יותר, החלק העליון שלה ממוסה בשיעור גבוה יותר. ניכוי מקטין את ההכנסה החייבת, ולכן הוא שווה יותר למי שנמצא במדרגה גבוהה. הסבר מלא על המדרגות ועל אופן החישוב מופיע בעמוד מדרגות מס הכנסה בכל זכות.

כדאי להבחין בין שני סוגי הטבות. ניכוי מוריד את ההכנסה שעליה מחושב המס, וזיכוי מוריד ישירות את סכום המס עצמו. ההבדל משפיע על כמה שווה כל שקל שמופקד או נתרם, והוא מוסבר בהרחבה במאמר ההבדל בין ניכוי לזיכוי במס הכנסה.

יש גם מגבלה מעשית: העברות בנקאיות, הפקדות לקופות גמל וחיובי אשראי לא תמיד נקלטים באותו יום. הפקדה שנשלחה בערב 31 בדצמבר עלולה להירשם אצל הגוף המנהל רק בינואר. לכן הרשימה שלהלן נכונה לביצוע כבר במחצית הראשונה של דצמבר, ולא ביום האחרון.

הפקדות לפנסיה ולחיסכון ארוך טווח

הפקדה לקופת גמל לקצבה, לקרן פנסיה או לביטוח מנהלים היא אחת הדרכים הוותיקות להקטין מס, ושני הקהלים - שכירים ועצמאים - יכולים להשתמש בה, כל אחד בדרך אחרת.

עצמאים

עצמאי מפקיד לפנסיה בעצמו, וההטבה בגין ההפקדה ניתנת בשילוב של ניכוי וזיכוי, עד תקרות שנקבעות בחוק לפי ההכנסה. החובה להפקיד לפנסיה חלה על כל עצמאי, וההטבה מתממשת רק על סכום שהופקד בפועל בשנת המס. עצמאי שמפקיד באופן לא סדיר יכול להשלים הפקדה חד-פעמית לפני סוף השנה, וכך לנצל הטבה שאחרת הייתה הולכת לאיבוד. פירוט של החובה ושל אופן חישוב ההטבה מופיע במאמר פנסיה חובה לעצמאים.

שכירים

אצל שכירים ההפקדה השוטפת נעשית דרך המעסיק, וההטבה כבר מגולמת בתלוש. עם זאת, שכיר שמפקיד בנוסף להפקדת המעסיק, באופן עצמאי לקופה פרטית, יכול לקבל עליה הטבת מס בכפוף לתקרות. שכיר שיש לו גם הכנסה מעבודה עצמאית חייב לבדוק את שני המסלולים בנפרד.

לפני ההפקדה בדקו איפה נמצאים הכספים ובאיזו קופה. מערכת פנסיה נט של רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון מאפשרת להשוות תשואות ודמי ניהול בין קרנות פנסיה, ומידע כללי על המוצר עצמו מופיע בעמוד קרן פנסיה מקיפה בכל זכות. מי שחוסך בביטוח מנהלים ימצא הסבר על המוצר בעמוד ביטוח מנהלים.

טיפ: בקשו מהקופה אישור שנתי על ההפקדות (טופס 806 לשכירים או אישור מקביל לעצמאים) ושמרו אותו. בלי אישור אין דרך להוכיח את ההפקדה בדוח השנתי או בבקשה להחזר מס.

קרן השתלמות - ההטבה שעצמאים נוטים לפספס

קרן השתלמות היא מוצר חיסכון שנהנה מהטבות מס בשני שלבים: בזמן ההפקדה, ובזמן המשיכה, כשהרווחים פטורים ממס בתנאים מסוימים ועד תקרה. אצל שכירים ההפקדה נעשית בדרך כלל במסגרת הסכם עם המעסיק, ולכן אין להם הרבה מה לעשות בסוף השנה מלבד לוודא שההפקדות אכן הועברו.

אצל עצמאים התמונה שונה. עצמאי מחליט לבד אם להפקיד ובכמה, וההפקדה מוכרת כניכוי עד תקרה שנקבעת לפי ההכנסה. עצמאי שלא הפקיד במהלך השנה לקרן השתלמות יכול להפקיד סכום חד-פעמי לפני 31 בדצמבר ולקבל עליו את הניכוי של אותה שנה. מעבר לחיסכון במס בהווה, הכסף צובר רווחים שבתנאים שנקבעו בחוק יהיו פטורים ממס רווחי הון בעת המשיכה.

מה לעשות עד 31.12 כדי לחסוך במס - רשימה לשכירים ולעצמאים

התקרות, תנאי הנזילות ופרק הזמן שאחריו מותר למשוך את הכסף מפורטים בעמוד קרן השתלמות בכל זכות. כדאי לכם לקרוא אותו לפני ההפקדה, כי הפקדה מעל התקרה המוכרת אינה מזכה בניכוי נוסף, והרווחים על החלק העודף עשויים להתחייב במס.

לבחירת הקופה עצמה אפשר להיעזר במערכת גמל נט, שמציגה נתוני תשואה ודמי ניהול של קרנות השתלמות וקופות גמל לפי מסלול השקעה. דמי ניהול שנראים זניחים בשנה אחת מצטברים לסכום משמעותי לאורך שנים, ולכן ההשוואה שווה את הזמן גם כשהמטרה המיידית היא הטבת המס.

תרומות, נקודות זיכוי וביטוחים אישיים

תרומה למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מזכה את התורם בזיכוי ממס, כלומר חלק מסכום התרומה חוזר אליו דרך הפחתת המס. התנאים הם שהמוסד מוכר, שהתרומה עברה את סכום המינימום השנתי ושהתורם מחזיק בקבלה מתאימה. תרומה נספרת לפי התאריך שבו הועברה, ולכן מי שמתכנן לתרום בכל מקרה ירוויח מהקדמת התרומה לפני סוף השנה. ברוב המקרים הקבלות מדווחות היום באופן ממוחשב לרשות המסים, אבל כדאי לוודא שמספר תעודת הזהות שנמסר לעמותה נכון.

נקודות זיכוי הן הכלי השני שכדאי לבדוק עכשיו. תושבי ישראל זכאים לנקודות בסיס, ובנוסף קיימות נקודות לפי מצב אישי: ילדים, סיום תואר אקדמי, שחרור משירות צבאי או לאומי, עלייה, מגורים ביישוב מזכה ועוד. רשימה מלאה והסבר על שווי כל נקודה מופיעים במאמר נקודות זיכוי במס הכנסה.

שכיר שזכאי לנקודה שלא דווחה למעסיק יכול לעדכן את טופס 101 גם בדצמבר. המעסיק יתקן את חישוב המס בתלוש ויחזיר את ההפרש כבר במשכורת של אותה שנה. מי שלא הספיק יכול לבקש את ההחזר בדיעבד, אבל זה דורש הגשת בקשה ותהליך ארוך יותר.

גם תשלום עבור ביטוח חיים פרטי וביטוח אובדן כושר עבודה שנרכשו באופן עצמאי, ולא דרך המעסיק, עשוי לזכות בהטבת מס. רשימה של כל הפוליסות שרשומות על שמכם, כולל פוליסות שנשכחו, מופיעה במערכת הר הביטוח. זו גם הזדמנות לבדוק אם יש כפל ביטוחי שמייקר את הפרמיה בלי תועלת.

משקיעים בבורסה: קיזוז הפסדים לפני סוף השנה

מס רווחי הון בשוק ההון מחושב על הרווח הריאלי שמומש בפועל במהלך השנה. רווח על נייר שלא נמכר אינו חייב במס, וגם הפסד על נייר שלא נמכר אינו מקטין את המס. כאן נכנס לתמונה תכנון סוף השנה.

משקיע שמימש השנה רווחים, וחלק מהניירות בתיק שלו נמצאים בהפסד, יכול למכור את הניירות המפסידים לפני סוף השנה. הפסד הון שמומש באותה שנת מס מקוזז מרווחי ההון של אותה שנה, וכך המס על הרווחים קטן. הבנק או בית ההשקעות מבצעים את הקיזוז באופן אוטומטי בתוך אותו חשבון. כשיש כמה חשבונות בגופים שונים, הקיזוז ביניהם נעשה דרך הדוח השנתי.

שימו לב לכמה נקודות:

  • המכירה צריכה להתבצע בפועל ולהיסלק עד סוף השנה. בימי המסחר האחרונים של דצמבר כדאי לבדוק מה מועד הסליקה של כל נייר.
  • הפסד שלא קוזז השנה אפשר להעביר לשנים הבאות, אבל רק כשמגישים דוח שנתי ומדווחים עליו.
  • המכירה היא החלטת השקעה לכל דבר, ולא רק מהלך מס. מכירה של נייר טוב רק כדי לייצר הפסד עלולה לעלות יותר ממה שנחסך.

הפירוט המלא של שיעורי המס, אופן החישוב ודרכי החיסכון מופיע במאמר המס על רווחים בבורסה. מי שמבצע הרבה פעולות כדאי שיבדוק גם אם רשות המסים עלולה לראות בו עוסק ולא משקיע, כי אז ההכנסה ממוסה כהכנסה רגילה. המבחנים מוסברים במאמר סוחר או משקיע.

עצמאים: הוצאות מוכרות, מקדמות וסדר בספרים

לעצמאים, החודש האחרון של השנה הוא הזדמנות להסתכל על התמונה המלאה של העסק ולקבל כמה החלטות תזמון. בעסק שמדווח לפי בסיס מזומן, הוצאה נרשמת בשנה שבה שולמה. עסק שמתכנן ממילא רכישה עסקית בתחילת השנה הבאה, כמו ציוד, תוכנה או מנוי שנתי, יכול להקדים את התשלום לדצמבר ולהכיר בהוצאה כבר השנה. הקדמה כזו כדאית רק כשההוצאה נחוצה לעסק, ורכישת ציוד קבוע מוכרת בדרך כלל דרך פחת לאורך כמה שנים ולא בבת אחת.

כדאי לעבור על סוגי ההוצאות שנוטים להישכח:

  • הוצאות נסיעה וחניה הקשורות לעבודה, שהכללים להכרה בהן מוסברים במאמר החזר הוצאות נסיעות.
  • הוצאות לינה, אוכל ונסיעות לחו"ל לצורך העסק, שיש להן תקרות מיוחדות ומפורטות במאמר הוצאות אש"ל.
  • הוצאות רכב, תקשורת ומשרד בבית, שמוכרות באופן חלקי לפי כללים שנקבעו.
  • קבלות שהתקבלו בדואר אלקטרוני ולא הועברו להנהלת החשבונות.

בנוסף, זה הזמן לבדוק את המקדמות. עצמאי שהכנסתו השנה ירדה לעומת השנה הקודמת עלול לשלם מקדמות גבוהות מהמס שיחול עליו בפועל, ואפשר לבקש מפקיד השומה להפחית אותן. מי שהכנסתו עלתה ירצה להימנע מחוב גדול בסוף השנה. ההסבר על אופן החישוב מופיע במאמר גובה המקדמות שעצמאים משלמים. גם מקדמות לביטוח לאומי מחושבות לפי הכנסה משוערת, ושיעורי דמי הביטוח מפורטים בעמוד שיעורי וסכומי דמי ביטוח של המוסד לביטוח לאומי.

שכירים: תיאום מס, החזר מס וכספים שלא נדרשו

שכיר עם מעסיק אחד ובלי הכנסות נוספות משלם בדרך כלל את המס הנכון דרך התלוש. אבל יש מצבים נפוצים שבהם המס שנוכה גבוה מהנדרש: עבודה אצל כמה מעסיקים במקביל, החלפת עבודה באמצע השנה, חודשים בלי עבודה, או זכאות לנקודות זיכוי שלא דווחה.

מי שעובד אצל יותר ממעסיק אחד צריך לבצע תיאום מס, אחרת המעסיק המשני מנכה מס בשיעור גבוה מהנדרש. תיאום מס שנעשה לפני סוף השנה מתקן את הניכוי כבר בתלושים הקרובים, במקום לחכות להחזר שמתקבל רק אחרי הגשת בקשה. מתי כדאי לעשות זאת ואיך, מוסבר במאמר תיאום מס - מתי כדאי לעשות. מי שעבד רק חלק מהשנה זכאי לעיתים להחזר, משום שהמס החודשי חושב כאילו ההכנסה נמשכת לאורך כל השנה.

סוף השנה הוא גם זמן טוב לבדוק את המסמכים שיידרשו בהמשך: טופס 106 מכל מעסיק, אישורי הפקדה מקופות גמל, קבלות על תרומות ואישורים על זכאות לנקודות זיכוי. ריכוז המסמכים מראש חוסך זמן בהגשת בקשה להחזר.

במקביל כדאי לחפש כספים ששייכים לכם ולא נדרשו: חשבונות בנק רדומים, קופות גמל ופנסיה מעבודות קודמות וכספים בביטוח. האיתור נעשה במערכת הר הכסף של משרד האוצר. איחוד קופות קטנות לקופה פעילה אחת יכול להוזיל דמי ניהול ולמנוע שחיקה של החיסכון. מי שהכנסתו נמוכה ובודק זכאות להטבה נוספת יכול לקרוא על מענק עבודה (מס הכנסה שלילי) בכל זכות.

טיפ: מי שהחליף עבודה השנה יכול לבקש מהמעסיק הקודם טופס 106 כבר עכשיו, במקום לחכות לסוף פברואר. כך אפשר לבדוק מוקדם אם נוכה מס ביתר.

מקורות