מתנה מהורים לילדים - האם יש מס ומתי צריך לדווח

האם יש מס מתנה בישראל?

אם אתם שוקלים לתת לילד מתנה גדולה, או מקבלים עזרה כזו מההורים, כדאי לכם לדעת מראש על מה משלמים מס ומה צריך לתעד. בניגוד למדינות כמו ארצות הברית, שבהן קיים מס מתנה נפרד, בישראל אין מס כזה. כסף או רכוש שעוברים מהורה לילד במתנה אינם נחשבים הכנסה של הילד, ולכן אינם חייבים במס הכנסה. אותו היגיון חל גם על ירושה: גם מס ירושה אינו קיים בישראל כיום, וההרחבה בנושא מופיעה במדריך מס ירושה: כל מה שצריך לדעת.

המשמעות המעשית תלויה בסוג הנכס. מתנה בכסף, בהעברה בנקאית או בצ'ק, היא העברה פשוטה מבחינה מיסויית: היא לא מחייבת תשלום, לא טופס ייעודי ולא אישור מראש. מתנה בנכס, כמו דירה, מגרש, מניות או זכויות בחברה, מתנהלת אחרת. כאן המדינה לא גובה מס על עצם הנתינה, אבל קובעת כללים לגבי מה יקרה כשהנכס יימכר בעתיד, ובמקרקעין גם גובה מס רכישה מופחת.

הבסיס המשפטי למתנה עצמה הוא חוק המתנה. לפי החוק, מתנה נגמרת כשהנכס נמסר בפועל למקבל. התחייבות לתת מתנה בעתיד צריכה להיות בכתב, ועד שהמתנה לא הושלמה הנותן יכול בדרך כלל לחזור בו, אלא אם ויתר על כך בכתב. לכן להבחנה בין "הבטחה" ל"מתנה שבוצעה" יש חשיבות גם מול רשות המסים, למשל כשבודקים מתי עבר נכס ולמי.

טיפ: גם כשאין מס, המילה "מתנה" צריכה להתאים למציאות. אם הילד מחזיר כסף, משלם בחלקים או לוקח על עצמו את המשכנתא של ההורה, ייתכן שמדובר במכירה ולא במתנה, והמיסוי משתנה בהתאם.

מתנה בכסף: מה צריך לתעד ומתי זה עולה בבדיקה

המקרה הנפוץ ביותר הוא עזרה כספית: הורים שמממנים הון עצמי לדירה, משלמים שכר לימוד או מעבירים סכום לחתונה. העברה כזו פטורה ממס לחלוטין, ושכיר שאין לו חובת הגשת דוח שנתי אינו צריך לדווח עליה ביוזמתו. מי שמגיש דוח שנתי, כמו עצמאי או בעל שליטה בחברה, מגיש אותו כרגיל, והמתנה אינה נכללת בהכנסות.

הבעיה מתחילה כשמישהו שואל מאיפה הכסף. רשות המסים יכולה לדרוש הצהרת הון, שבה מפרטים את כל הנכסים וההתחייבויות בנקודת זמן מסוימת. אם בין שתי הצהרות ההון של הילד יש עלייה חדה בהון, למשל קניית דירה, יהיה עליו להסביר את המקור. הסבר של "קיבלתי מתנה מההורים" מתקבל בקלות רבה יותר כשהוא נתמך בהעברה בנקאית מתועדת ובמסמך חתום, מאשר כשמדובר במזומן בלי עקבות.

גם הבנקים בודקים. במסגרת הכללים לאיסור הלבנת הון, בנק שמקבל הפקדה גדולה רשאי לשאול על מקור הכספים, ומסמך מתנה פשוט חוסך עיכובים. בעת לקיחת משכנתא הבנק בודק את מקור ההון העצמי, ולעיתים מבקש מכתב מתנה מההורים שבו נכתב שהכסף אינו הלוואה שצריך להחזיר.

מה כדאי שיופיע במסמך מתנה בכסף

• שמות ההורים והילד ומספרי תעודות זהות.
• הסכום ומועד ההעברה, עם פרטי החשבון שממנו ואליו הועבר הכסף.
• הצהרה שמדובר במתנה ללא תמורה ושאין חובת החזר.
• חתימות של הנותנים והמקבל.

מי שבכל זאת קיבל בעבר כספים בלי תיעוד ונשאל עליהם, או שגילה שיש לו הכנסות שלא דווחו, יכול לקרוא על המסלול המסודר במדריך גילוי מרצון.

דירה במתנה: מס שבח, מס רכישה ודיווח

העברת דירה מהורה לילד היא העסקה המורכבת ביותר מבין סוגי המתנות, משום שהיא כפופה לחוק מיסוי מקרקעין. העסקה מתחלקת לשני צדדים. בצד הנותן, ההורה פטור ממס שבח על מתנה לקרוב משפחה, ופרטים נוספים מופיעים בעמוד מס שבח בכל זכות ובמדריך מס שבח - המדריך המלא. בצד המקבל, הילד חייב במס רכישה, אבל בשיעור מופחת.

במתנה מהורה לילד, המקבל משלם שליש ממס הרכישה שהיה משולם בעסקה רגילה, ואילו מתנה בין בני זוג פטורה ממס רכישה. הכללים לגבי מס רכישה במתנה ובעסקאות בין קרובים מפורטים בעמוד מס רכישה בכל זכות. שימו לב: מס הרכישה מחושב לפי שווי הדירה, ולכן גם שליש ממנו יכול להיות סכום משמעותי, במיוחד כשהילד כבר מחזיק דירה אחרת.

חובת הדיווח

מתנה במקרקעין היא עסקה לכל דבר מבחינת רשות המסים. הצדדים מגישים הצהרה למיסוי מקרקעין, בדרך כלל באמצעות עורך דין, ומצרפים מסמכים כמו כתב מתנה ותצהירים שמעידים שאין תמורה. רק אחרי קבלת אישורי המסים אפשר לרשום את הדירה על שם הילד בלשכת רישום המקרקעין.

מה קורה כשהילד מוכר את הדירה

הפטור שקיבל ההורה אינו מעלים את השבח. הילד נכנס לנעלי ההורה: יום הרכישה ושווי הרכישה שלו נקבעים לפי אלה של ההורה. כשהילד ימכור את הדירה, השבח שנצבר מאז שההורה קנה אותה עשוי להתחייב במס, אלא אם הילד זכאי לפטור בעצמו. החוק קובע גם תקופת צינון: מי שקיבל דירה במתנה אינו יכול למכור אותה מיד בפטור ממס שבח על דירת מגורים, ומשך התקופה תלוי בין השאר בשאלה אם גר בה. לכן אם אתם מתכננים למכור את הדירה בקרוב, בדקו את לוח הזמנים לפני ההעברה.

טיפ: הורים שמשכירים את הדירה ושוקלים להעביר אותה לילד צריכים לזכור שמרגע ההעברה ההכנסה משכירות שייכת לילד, והוא זה שבוחר מסלול מיסוי. על המסלולים אפשר לקרוא במדריך מס על השכרת דירה - שלושת המסלולים.

ניירות ערך, רכב ונכסים אחרים: המס נדחה למכירה

הורה שמעביר לילד מניות, קרן נאמנות או אגרות חוב אינו משלם מס רווח הון בעת ההעברה, כל עוד מדובר במתנה אמיתית לקרוב. הכלל המרכזי הוא רציפות: הילד מקבל את מחיר הקנייה המקורי ואת מועד הקנייה של ההורה, ולכן כל הרווח שנצבר מאז שההורה קנה ימוסה כשהילד ימכור.

המשמעות היא שמתנה בניירות ערך אינה מעלימה את המס אלא דוחה אותו. אם ההורה קנה מניה בזול והיא עלתה בהרבה, הילד יירש איתה גם את הרווח הצבור, ובמכירה ישלם מס על ההפרש בין מחיר המכירה למחיר שבו ההורה קנה. מכיוון שכך, כדאי לתעד את מחיר הקנייה ואת התאריך המקורי ולמסור אותם לילד, כי בלי התיעוד הזה קשה להוכיח את בסיס העלות בעתיד.

בהעברה בין חשבונות בבנקים או בבתי השקעות, הגוף המנהל בדרך כלל מבקש הצהרה שמדובר במתנה, כדי שלא ינכה מס במקור כאילו בוצעה מכירה. כשההעברה היא לחשבון בבית השקעות אחר, כדאי לוודא שנתוני העלות עוברים יחד עם ניירות הערך.

רכב ומיטלטלין

רכב שעובר מהורה לילד מועבר במשרד הרישוי כהעברת בעלות רגילה, ואין עליו מס מתנה. גם תכשיטים, ריהוט או חפצי ערך אינם חייבים במס כשהם ניתנים במתנה. הסיבוך היחיד הוא כשהנכס מוחזק בחברה: רכב או נכס שרשום על חברה משפחתית ועובר לילד עלול להיחשב חלוקת דיבידנד או משכורת, ואז הכללים שונים לגמרי. הרחבה על כך מופיעה במדריך חברה משפחתית - כל מה שצריך לדעת.

השוואה לפי סוג המתנה

הטבלה מסכמת את ההבדלים העיקריים בין סוגי המתנות מהורים לילדים. בכל סוגי המתנה ההורה הנותן אינו משלם מס במועד ההעברה, וההבדלים נוגעים למס הרכישה ולמס שישולם במכירה העתידית.

מקור: כל זכות - מס רכישה וכל זכות - מס שבח.

חשוב לקרוא את הטבלה כסיכום כללי. מקרים כמו מתנה לילד שגר בחו"ל, מתנה עם התחייבות שנלווית אליה או העברת נכס שמשועבד למשכנתא דורשים בדיקה פרטנית, כי בהם הפטורים עלולים שלא לחול.

מתי מתנה אינה באמת מתנה: מלכודות נפוצות

רשות המסים בודקת את מהות העסקה ולא רק את הכותרת שלה. כשיש תמורה כלשהי, גם חלקית או עקיפה, העסקה עלולה להיחשב מכירה, ואז ההורה עשוי לחוב במס שבח או במס רווח הון והילד במס רכישה מלא. הנה המצבים שחוזרים על עצמם:

• העברת דירה עם משכנתא: אם הילד לוקח על עצמו את יתרת ההלוואה, החוב שהוא משלם במקום ההורה עשוי להיחשב תמורה. העברת משכנתא בין נכסים ובין לווים היא נושא בפני עצמו, ומוסברת במדריך גרירת משכנתא בין נכסים.
• "מתנה" שחוזרת: הורה שנותן כסף לילד, והילד מחזיר אותו בתשלומים, נתן למעשה הלוואה. הלוואה בין קרובים מותרת, אבל כדאי לתעד אותה כהלוואה ולא כמתנה.
• מתנה שנועדה רק לחסוך מס: העברה פורמלית של נכס לילד, כשההורה ממשיך לגבות את ההכנסות ממנו ולנהוג בו כבעלים, עלולה להיחשב עסקה מלאכותית.
• מתנה לילד שאינו תושב ישראל: הפטורים במתנה בנכסים מותנים בתנאים, ומתנה לתושב חוץ עלולה שלא ליהנות מהם.

שאלה נוספת שעולה היא חלוקה בין הילדים. מתנה גדולה לילד אחד אינה יוצרת חבות מס, אבל עלולה לעורר מחלוקת משפחתית בעת חלוקת העיזבון. מסמך מתנה ברור, שמפרט את הנכס ואת הכוונה, עוזר למנוע ויכוחים בעתיד גם כשאין לו משמעות מיסויית.

טיפ: לפני העברת דירה, כדאי לכם לשאול שלוש שאלות: האם הילד כבר מחזיק דירה, האם הוא מתכנן למכור בשנים הקרובות, והאם יש על הנכס משכנתא. כל אחת מהן משנה את חישוב המס.

מקורות

• כל זכות - מס רכישה
• כל זכות - מס שבח